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  企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等相關(guān)稅費,通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算,發(fā)生的增值稅不在本科目核算。房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”科目核算,但與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅在本科目核算。
  期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
  企業(yè)按規(guī)定計算確定的與經(jīng)營活動相關(guān)的稅費,借記“營業(yè)稅金及附加”科目,貸記“應(yīng)交稅費”科目。
  「例」某工廠所設(shè)門市部某日對外零售應(yīng)稅消費品全部銷售額為46 800元(含增值稅)。增值稅率為17%,應(yīng)繳增值稅6 800元,消費稅率為10%,城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%,應(yīng)繳消費稅4 000元,應(yīng)繳城市維護(hù)建設(shè)稅756元[(6 800+4 000)×7%],教育費附加的征收率為3%,應(yīng)繳教育費附加324元[(6 800+4 000)×3%],銷售收入已全部存入銀行,賬務(wù)處理為:
  借:銀行存款 46 800
  貸:主營業(yè)務(wù)收入 40 000
  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 6 800
  借:營業(yè)稅金及附加 5 080
  貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 4 000
  ——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 756
  ——應(yīng)交教育費附加 324
  繳納各項稅費時:
  借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 4 000
  ——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 756
  ——應(yīng)交教育費附加 324
  貸:銀行存款 5 080
  期末結(jié)轉(zhuǎn)“營業(yè)稅金及附加”時:
  借:本年利潤 5 080
  貸:營業(yè)稅金及附加 5 080
  「例」某汽車運(yùn)輸公司,2007年3月取得運(yùn)輸收入500 000元,同時該公司還轉(zhuǎn)讓一間廢舊倉庫的永久使用權(quán),取得銷售收入2 000 000元,轉(zhuǎn)讓一項非專利技術(shù),取得收入900 000元。該公司3月份的三項收入中,假設(shè)運(yùn)輸收入適用營業(yè)稅率3%,轉(zhuǎn)讓廢舊倉庫永久使用權(quán)應(yīng)視為銷售不動產(chǎn),適用稅率5%,轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)適用稅率5%.教育費附加的征收率為3%,城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%,如果不考慮其他稅費,則應(yīng)納稅額的計算及其賬務(wù)處理為:
 
  計算營業(yè)稅:
  運(yùn)輸收入應(yīng)納營業(yè)稅=500 000×3%=15 000(元)轉(zhuǎn)讓廢舊倉庫永久使用權(quán)應(yīng)納營業(yè)稅=2 000 000×5%=100 000(元)轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)應(yīng)納營業(yè)稅=900 000×5%=45 000(元)應(yīng)納營業(yè)稅合計=15 000+100 000+45 000=160 000(元)計算教育費附加和城市維護(hù)建設(shè)稅:
  應(yīng)交教育費附加=160 000×3%=4 800(元)
  應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅=160 000×7%=11 200(元)賬務(wù)處理:
  計算運(yùn)輸收入應(yīng)納營業(yè)稅時:
  借:營業(yè)稅金及附加 15 000
  貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 15 000
  計算轉(zhuǎn)讓廢舊倉庫永久使用權(quán)應(yīng)納營業(yè)稅時:
  借:固定資產(chǎn)清理 100 000
  貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 100 000
  計算轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)應(yīng)納營業(yè)稅時:
  借:其他業(yè)務(wù)成本 45 000
  貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 45 000
  借:營業(yè)稅金及附加 16 000
  貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加 4 800
  ——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 11 200
  企業(yè)在繳納營業(yè)稅時做會計分錄:
  借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 160 000
  ——應(yīng)交教育費附加 4 800
  ——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 11 200
  貸:銀行存款 176 000
  結(jié)轉(zhuǎn)“營業(yè)稅金及附加”時:
  借:本年利潤 31 000
  貸:營業(yè)稅金及附加 31 000