作為一名會計從業(yè)人員，我們必須清楚會計實務(wù)相關(guān)知識與內(nèi)容。因此高頓學(xué)姐會在這段時間為大家為大家分享會計相關(guān)內(nèi)容，今天我們來了解下滯納金的會計分錄，滯納金是否可以抵稅？
滯納金的會計分錄：
借：營業(yè)外支出--滯納金支出
貸：銀行存款
稅收滯納金跟行政執(zhí)行處罰類似，是一種稅收機關(guān)依法向當(dāng)事人征收具有懲罰性的一定數(shù)額款項的行政強制執(zhí)行行為。財務(wù)人員需要注意了，有以下六種行為是需要征收滯納金的：
1．未按規(guī)定繳納稅款；
2．因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤導(dǎo)致少繳稅款；
3．偷稅；
4．不進行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款；
5．欠稅；
6．抗稅。
而且需要注意的是，稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財物的損失，在計算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除。
稅收滯納金是否可以抵稅？
根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1的第二十四條規(guī)定：“進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔(dān)的增值稅額。”因此，稅收滯納金不可以抵扣進項稅額。
同時，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，稅收滯納金支出不得扣除。因此，在進行年度企業(yè)所得稅申報時，稅收滯納金應(yīng)做納稅調(diào)增處理。
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