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高頓網(wǎng)校友情提示，*7盤(pán)錦會(huì)計(jì)考試網(wǎng)上總結(jié)信息總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記等內(nèi)容公布如下：
總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的密切關(guān)系，決定了總分類賬戶與其所屬的明細(xì)分類賬戶應(yīng)該進(jìn)行平行登記。所謂平行登記，是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)交易或事項(xiàng)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記要求做到以下幾點(diǎn)：
總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的密切關(guān)系，決定了總分類賬戶與其所屬的明細(xì)分類賬戶應(yīng)該進(jìn)行平行登記。所謂平行登記，是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)交易或事項(xiàng)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記要求做到以下幾點(diǎn)：
1、同依據(jù)
即將發(fā)生的交易或事項(xiàng)記入總分類賬戶及其所屬明細(xì)分類賬戶時(shí)，所依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證(特別是指原始憑證)相同。雖然登記總分類賬戶及其所屬明細(xì)分類賬戶的直接依據(jù)不一定相同，但原始依據(jù)是相同的。
2、同方向
即將發(fā)生的交易或事項(xiàng)記入總分類賬戶及其所屬的明細(xì)分類賬戶時(shí)，記賬的借貸方向應(yīng)當(dāng)一致。如果記入總分類賬戶的借方(或貸方)，記入其所屬的明細(xì)分類賬戶時(shí)，也應(yīng)記入借方(或貸方)。
3、同期間
即對(duì)發(fā)生每一交易或事項(xiàng)，既要記入有關(guān)的總分類賬戶，又要在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)記入其所屬的明細(xì)分類賬戶．盡管登記總賬與明細(xì)賬的具體日期不一定相同，但都要在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)進(jìn)行登記。
4、同金額
即對(duì)發(fā)生的每一交易或事項(xiàng)，計(jì)入總分類賬戶的金額與計(jì)入其所屬的明細(xì)分類賬戶的金額之和相等。
下面舉例說(shuō)明總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶平行登記的方法。
【例】2008年1月1日，企業(yè)的“原材料”和“應(yīng)付賬款”總分類賬戶及其所屬的明細(xì)分類賬戶的余額如下：
(1)“原材料”總賬賬戶為借方余額35 000元，其所屬明細(xì)賬戶結(jié)存情況為：
?、?ldquo;甲材料”明細(xì)賬戶，結(jié)存2 000千克，單位成本為l0元，金額計(jì)20 000元；
②“乙材料”明細(xì)賬戶，結(jié)存50噸，單位成本為300元，金額計(jì)15 000元。
(2)“應(yīng)付賬款”總賬賬戶為貸方余額10 000元，其所屬明細(xì)賬戶余額為：
?、?ldquo;A工廠”明細(xì)賬戶，貸方余額6 000元；
②“B工廠”明細(xì)賬戶，貸方余額4 000元。
【例】2008年1月份，企業(yè)發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：
(1)1月9日，向A工廠購(gòu)人甲材料500千克，單價(jià)10元，計(jì)5 000元；向齊魯工廠購(gòu)入乙材料l00噸，單價(jià)300元，計(jì)30 000元，甲、乙材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款均尚未支付。
對(duì)發(fā)生的該交易或事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：
借：原材料——甲材料 5 000
——乙材料 30 000
貸：應(yīng)付賬款——A工廠 5 000
——B工廠 30 000
(2)1月12日，向A工廠購(gòu)入甲材料400千克，單價(jià)10元，計(jì)4 000元；乙材料50噸，單價(jià)300元，計(jì)15 000元，材料均已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。
對(duì)發(fā)生的該交易或事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：
借：原材料——甲材料 4 000
——乙材料 15 000
貸：應(yīng)付賬款——A工廠 l9 000
(3)1月20日，以銀行存款償付前欠A工廠的貨款20 000元，B工廠貨款30 000元。
對(duì)發(fā)生的該交易或事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：
借：應(yīng)付賬款——A工廠 20 000
——B工廠 3 000
貸：銀行存款 50 000
(4)1月26日，生產(chǎn)車(chē)間為生產(chǎn)產(chǎn)品從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用甲材料1 000千克，金額為l0 000元；領(lǐng)用乙材料100噸，金額為30 000元。
對(duì)發(fā)生的該交易或事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：
借：生產(chǎn)成本 40 000
貸：原材料——甲材料 10 000
——乙材料 30 000
根據(jù)平行登記的要求，將上述交易或事項(xiàng)在“原材料”和“應(yīng)付賬款”總賬賬戶及其所屬的明細(xì)賬戶中進(jìn)行登記。平行登記結(jié)果如表1、表2、表3、表4、表5和表6所示。
表1 總賬賬戶
賬戶名稱：原材料 第 頁(yè)
| 2008年 | 憑證 | ||||||
| 月 | 日 | 號(hào)數(shù) | 摘要 | 借方 | 貸方 | 借或貸 | 余額 |
| l | 1 | 期初余額 | 借 | 35 000 | |||
| 1 | 9 | (1) | 購(gòu)入材料 | 35 000 | 借 | 70 000 | |
| 1 | 12 | (2) | 購(gòu)入材料 | 19 000 | 借 | 89 000 | |
| 1 | 26 | (4) | 領(lǐng)用材料 | 40 000 | 借 | 49 000 | |
表2 總賬賬戶
賬戶名稱：應(yīng)付賬款 第 頁(yè)
| 2008年 | 憑證 | ||||||
| 月 | 日 | 號(hào)數(shù) | 摘要 | 借方 | 貸方 | 借或貸 | 余額 |
| 1 | l | 期初余額 | 貸 | 10 000 | |||
| 1 | 9 | (1) | 購(gòu)料欠款 | 35 000 | 貸 | 45 000 | |
| l | 12 | (2) | 購(gòu)料欠款 | 19 000 | 貸 | 64 000 | |
| 1 | 20 | (3) | 償還欠款 | 50 000 | 貸 | 14 000 | |
表3 原材料明細(xì)分類賬
明細(xì)賬戶：甲材料 計(jì)量單位：千克 金額：元
| 2008年 | 憑證 | 收 入 | 發(fā) 出 | 結(jié)存 | ||||||||
| 月 | 日 | 號(hào)數(shù) | 摘要 | 數(shù)量 | 單價(jià) | 金額 | 數(shù)量 | 單價(jià) | 金額 | 數(shù)量 | 單價(jià) | 金額 |
| l | l | 期初余額 | 2000 | 10 | 20000 | |||||||
| l | 9 | (1) | 購(gòu)入材料 | 500 | 10 | 5000 | 2500 | 10 | 25000 | |||
| 1 | 12 | (2) | 購(gòu)入材料 | 400 | 10 | 4 000 | 2900 | lO | 29000 | |||
| l | 26 | (4) | 生產(chǎn)領(lǐng)料 | 1000 | 10 | 10000 | 1900 | 10 | 19000 | |||
| 本月合計(jì) | 900 | 9 000 | 1000 | 10000 | 1900 | 10 | 19000 | |||||
表4 原材料明細(xì)分類賬
明細(xì)賬戶：乙材料 計(jì)量單位：噸 金額：元
| 2008年 | 憑證 | 收 入 | 發(fā) 出 | 結(jié)存 | ||||||||
| 月 | 日 | 號(hào)數(shù) | 摘要 | 數(shù)量 | 單價(jià) | 金額 | 數(shù)量 | 單價(jià) | 金額 | 數(shù)量 | 單價(jià) | 金額 |
| 1 | l | 期初結(jié)存 | 50 | 300 | 15000 | |||||||
| l | 9 | (1) | 購(gòu)入材料 | 100 | 300 | 30000 | 150 | 300 | 45000 | |||
| 1 | 12 | (2) | 購(gòu)入材料 | 50 | 300 | 15000 | 200 | 300 | 60000 | |||
| 1 | 26 | (4) | 生產(chǎn)領(lǐng)料 | 100 | 300 | 30000 | 100 | 300 | 30000 | |||
| 本月合計(jì) | 150 | 45000 | 100 | 30000 | 100 | 300 | 30000 | |||||
表5 應(yīng)付賬款明細(xì)賬
明細(xì)賬戶：A工廠 單位：元
| 2008年 | 憑證 | ||||||
| 月 | 日 | 號(hào)數(shù) | 摘要 | 借方 | 貸方 | 借或貸 | 余額 |
| 1 | 1 | 期初余額 | 貸 | 6 000 | |||
| l | 9 | (1) | 購(gòu)料欠款 | 5 000 | 貸 | ll 000 | |
| l | 12 | (2) | 購(gòu)料欠款 | 19 000 | 貸 | 30 000 | |
| l | 20 | (3) | 償還欠款 | 20 000 | 貸 | 10 000 | |
表6 應(yīng)付賬款明細(xì)賬
明細(xì)賬戶：B工廠 單位：元| 2008年 | 憑證 | ||||||
| 月 | 日 | 號(hào)數(shù) | 摘要 | 借方 | 貸方 | 借或貸 | 余額 |
| l | l | 期初余額 | 貸 | 4 000 | |||
| 1 | 9 | (1) | 購(gòu)料欠款 | 30 000 | 貸 | 34 000 | |
| l | 20 | (3) | 償還欠款 | 30 000 | 貸 | 4 000 | |
總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶之間平行登記的結(jié)果是：總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶之間必然形成相互核對(duì)的關(guān)系，可用公式表示如下：
總分類賬戶期初借(或貸)方余額=所屬明細(xì)分類賬戶期初借(或貸)方余額之和
總分類賬戶本期借(或貸)方發(fā)生額=所屬明細(xì)分類賬戶本期借(或貸)方余發(fā)生額之和
總分類賬戶期末借(或貸)方余額=所屬明細(xì)分類賬戶期末借(或貸)方余額之和 
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