企業(yè)購進(jìn)商品應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的增值稅，稱為進(jìn)項(xiàng)稅額。對于進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)，一般設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會計(jì)分錄怎么做？怎么計(jì)算？
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會計(jì)分錄怎么做？怎么計(jì)算？
一、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會計(jì)分錄怎么做？
(1)發(fā)生需要轉(zhuǎn)出時(shí):
借:庫存商品(在建工程、原材料、銷售費(fèi)用);
貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出).
(2)月底進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí):
借:應(yīng)交稅法-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出);
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(未交增值稅).
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出主要是出現(xiàn)在發(fā)生以下兩種情況:
(1)納稅人購進(jìn)的貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失;
(2)納稅人購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途,如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目(在建工程)、免稅項(xiàng)目或集體福利與個(gè)人消費(fèi)等.
借:庫存商品(在建工程、原材料、銷售費(fèi)用)
貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)補(bǔ)充:退貨不屬于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,而是直接憑對方開過來的"銷項(xiàng)負(fù)數(shù)"發(fā)票直接沖減進(jìn)項(xiàng)稅額,也就是:
借:庫存商品(紅字)
應(yīng)交增值稅--應(yīng)交稅金--進(jìn)項(xiàng)稅額(紅字)
貸:銀行存款(紅字)
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會計(jì)分錄怎么做？怎么計(jì)算？
二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的計(jì)算方法
1、含稅支付額還原法計(jì)算公式：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅的貨物成本÷(1-進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率)×進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率此方法主要用于特定外購貨物，即購入時(shí)未取得增值稅專用發(fā)票，但可以依據(jù)支付價(jià)格計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的外購貨物，如從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中或從小規(guī)模納稅人手中購入的免稅農(nóng)產(chǎn)品;從專門從事廢舊物資經(jīng)營單位購入的廢舊物資，以及企業(yè)銷售商品、外購貨物所支付的運(yùn)費(fèi)等。
2、含稅收入還原法計(jì)算公式為：應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期取得的返還資金÷(1+所購貨物適用的增值稅稅率)×所購貨物適用的增值稅稅率，此方法適用于納稅人外購貨物時(shí)從銷貨方取得的各種形式返還資金的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的計(jì)算。
3、移用成本比例法：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=某批外購貨物總的進(jìn)項(xiàng)稅額×貨物改變用途的移用成本÷該批貨物的總成本
4、收入比例法計(jì)算公式：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=本期全部進(jìn)項(xiàng)稅額×免稅或非應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額÷全部銷售額
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