高頓網(wǎng)校友情提示,*7百色國家會計網(wǎng)上總結(jié)信息審核原始發(fā)票應(yīng)注意的六個要點等內(nèi)容公布如下:
  審核原始發(fā)票,從原始發(fā)票中查找問題,是審計工作的一項重要組成部分。一提起發(fā)票,我想做審計工作的同仁都不陌生,只要有審計項目我們就要和發(fā)票打交道,也是一件很頭疼的事,好多人都認為發(fā)票種類特別繁多,有定額的、有商業(yè)零售的、有生產(chǎn)加工的、有新版的、有老板的、有真的、有假的等等??墒俏艺J為,目前在我國普遍使用的發(fā)票歸納起來主要分為兩大類。一類是商業(yè)發(fā)票,它是由稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票,另一類是國家行政事業(yè)單位、機關(guān)團體為履行或者代政府職能,依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定,向有關(guān)單位和個人收取的各種基金、規(guī)費或者是行政事業(yè)單位之間發(fā)生經(jīng)濟往來時開具的發(fā)票,通常把它稱為非稅發(fā)票,這類發(fā)票是由省級以上財政部門監(jiān)制,同樣具有法律效力。
  由于原始憑證是反應(yīng)和記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的書面證明,也是財會人員付款和編制記賬憑證的依據(jù),為了維護財經(jīng)紀律和確保會計核算的真實性、完整性和合法性,審計人員必須嚴格審核之。那么,應(yīng)從哪些方面審核呢?
  一、審核原始發(fā)票的“要素”。在確認原始發(fā)票是財政、稅務(wù)部門允許使用的發(fā)票、收據(jù)、車船票以及內(nèi)部自制原始憑證等反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生書面證明有效的基礎(chǔ)上進行其基本要素構(gòu)成的完備性檢查。即審核發(fā)票的名稱;填制日期和編號、接收單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、計量單位、單價和金額、填制單位名稱及經(jīng)辦人的簽名并蓋章等。另外,還要審核發(fā)票上的名稱是否與本單位名稱相符,有無添加、涂改的現(xiàn)象。如果不符,應(yīng)查清為什么在本單位報銷。
  二、審核發(fā)票的“號碼”、“開票日期”、“報銷日期”。首先審核同一單位出具的發(fā)票,其號碼與日期是否矛盾。如果同一單位出具的發(fā)票較多,可以通過摘錄排序發(fā)現(xiàn)之。例如:某單位開出的14667號發(fā)票的日期是2012年8月,而同一票據(jù)中14682號發(fā)票的開具日期則為2012年3月。出現(xiàn)日期的前后矛盾,后經(jīng)審核,發(fā)現(xiàn)該事項存在嚴重違紀。其次,要審核憑證開具的日期與報銷的日期是否有異?,F(xiàn)象。一般情況下,上述兩者的日期不會間隔太長。如果較長,則要查明原因。
  三、審核發(fā)票的“填寫內(nèi)容”。發(fā)票中各項內(nèi)容填寫不規(guī)范、不齊全、不正確、涂改現(xiàn)象嚴重,是虛假原始憑證的主要表現(xiàn)特征。如發(fā)票填寫字跡不清,“開票人”不填寫姓名或者僅填寫“姓氏”,計量單位不按國家計量法定單位,而隨意以“桶”、“袋”、“車”或者是“一宗”來度量,違反“不得要求變更品名”的規(guī)定;或貨物名稱填寫不具體;或胡亂填寫其他名稱。在實際工作中,特別要防止大宗辦公用品、勞保用品、運輸費和勞務(wù)費等,且數(shù)額較大的整數(shù)。有的單位往往通過科協(xié)、技協(xié)、法律咨詢等單位,取得“咨詢費”、“勞務(wù)費”為名的發(fā)票,虛報支出后套取現(xiàn)金,形成賬外賬或“小金庫”用于發(fā)放單位獎金、職工福利、招待費等。審計人員審核原始支出憑證時,必須留神這種情況。
  四、審核發(fā)票的“數(shù)字”、“限額”和“陰陽票”。具體審核如下方面:數(shù)字乘以單價是否等于金額;分項金額相加是否等于合計數(shù);小寫金額是否與大寫金額相符;阿拉伯?dāng)?shù)字是否有涂改的現(xiàn)象。出于票證管理的需要,有的發(fā)票規(guī)定*6限額為“千位”,但是開票人卻在發(fā)票上人為地增添一欄“萬位”。如果發(fā)現(xiàn)這類的支出原始憑證,不是違紀就是違規(guī)。采用多聯(lián)式發(fā)票辦理結(jié)算業(yè)務(wù)時,復(fù)寫是必不可少的環(huán)節(jié)。對于背面無復(fù)寫痕跡的支出憑證上(通常稱為“陰陽票”),如果發(fā)現(xiàn)這類發(fā)票,存在“大頭小尾”的可能性較大,必須進一步延伸落實查明原因。
  五、審核發(fā)票的“經(jīng)濟內(nèi)容”、“業(yè)務(wù)量”。審核行業(yè)專用發(fā)票與填寫的內(nèi)容是否一致。私自改變發(fā)票的使用范圍,跨行業(yè)使用或者借用發(fā)票,是虛假發(fā)票的重要特征。根據(jù)單位的規(guī)模、經(jīng)濟活動規(guī)律、會計結(jié)算等特點,審核發(fā)票的真實性。例如,某單位自備轎車一輛,平常一個月的車輛用油在6000元左右。但在某一個月份憑發(fā)票報銷的汽油款15800多元,經(jīng)內(nèi)查外調(diào),是給外單位報銷8900元的汽油款。
  六、審核發(fā)票的“印章”。主要是檢查印章是否符合規(guī)定。這里所說的印章,是指具有法律效率力和特定用途的“公章”,即能夠證明單位身份和性質(zhì)的印鑒,包括業(yè)務(wù)公章、財務(wù)專用章、結(jié)算專用章等。虛假發(fā)票的印章一般特征表現(xiàn)為:印章本身模糊,或蓋印時有意用力不夠以致不清晰;專用章不是采用符合規(guī)定的印章而是亂蓋其他印章,張冠李戴。此外,有的甚至干脆不蓋印章。
     
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