高頓網(wǎng)校友情提示，*7伊春國(guó)家會(huì)計(jì)網(wǎng)上總結(jié)信息個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅的賬務(wù)處理等內(nèi)容公布如下：
　　個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得繳納的所得稅，在我國(guó)是一種具有相對(duì)特征的納稅業(yè)務(wù)。
　　個(gè)體工商戶(hù)同企業(yè)一樣，要按照利潤(rùn)的構(gòu)成要素計(jì)算會(huì)計(jì)收益，并在會(huì)計(jì)收益的基礎(chǔ)上，加減納稅調(diào)整項(xiàng)目計(jì)算納稅所得。根據(jù)納稅所得和適用的稅率計(jì)算應(yīng)納稅款。
　　例、某個(gè)體商業(yè)戶(hù)2月份實(shí)現(xiàn)商品銷(xiāo)售收入25000元，商品銷(xiāo)售成本1 0000元，流通費(fèi)用50000元，商品銷(xiāo)售稅金1250元，其他費(fèi)用5000元，其他收入3000元，該個(gè)體戶(hù)月終向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)該個(gè)體戶(hù)將其個(gè)人的消費(fèi)2000元作為其他費(fèi)用列支。該個(gè)體戶(hù)1月份的納稅所得為7000元，已納所得稅1450元。
　　該個(gè)體戶(hù)2月份的會(huì)計(jì)收益為：
　　25000－10000－5000－1250＋3000－5000＝675 0（元）
　　按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求調(diào)整的納稅所得為：
　　6750＋2000＝8750（元）
　　折合為全年的納稅所得為：
　　（7000＋8750）×12％＝94500（元）
　　折合為全年的納稅所得應(yīng)納稅款為：
　　不超過(guò)5000元的部分：
　　5000×5％＝250（元）
　　超過(guò)5000元至10000元的部分：
　　10000×10％＝1000（元）
　　超過(guò)10000元至30000元的部分
　　30000×20％＝6000（元）
　　超過(guò)30000元至50000元的部分：
　　49500×30％＝14850（元）
　　全年應(yīng)納所得稅總額為：
　　250＋1000＋6000＋1480＝22100（元）
　　計(jì)算當(dāng)月應(yīng)付稅款為：
　　22100÷（12／2）＝3683（元）
　　3683－1450＝2233（元）
　　借：所得稅　　2233
　　貸：應(yīng)交稅金　　2233
　　例、某承包經(jīng)營(yíng)企業(yè)，全年實(shí)現(xiàn)的納稅所得12萬(wàn)元，按承包合同規(guī)定應(yīng)交納承包費(fèi)40000元。該企業(yè)應(yīng)繳納分出承包費(fèi)后的個(gè)人所得稅，并作為扣繳義務(wù)人扣繳承包人的個(gè)人所得稅。
　　該企業(yè)的應(yīng)納稅所得為：80000元（120000－40000）
　　應(yīng)納所得稅為：1775元（5000×5％＋10000×10％＋3000 0×20％＋35000×30％）
　　借：所得稅　　17750
　　貸：應(yīng)交稅金　　17750
　　扣繳稅款為：
　　6250元（5000×5％＋10000×10％＋25000×20％）
　　扣減手續(xù)費(fèi)為：125（6250×2％）
　　借：利潤(rùn)分配　　40000
　　貸：應(yīng)付利潤(rùn)　　40000
　　借：應(yīng)付利潤(rùn)　　40000
　　貸：應(yīng)交稅金　　6250
　　營(yíng)業(yè)外收入　　125
　　銀行存款　　33625
 　　　　
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