高頓網(wǎng)校友情提示,*7潮州會計考試報名網(wǎng)上公布相關(guān)會計實務(wù)面對稅務(wù)稽查 維護納稅人合法權(quán)益等內(nèi)容總結(jié)如下:
  納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營活動中,要接受稅務(wù)機關(guān)的例行稅務(wù)稽查。納稅人應(yīng)認真了解和掌握應(yīng)當(dāng)享有的相關(guān)權(quán)益,在應(yīng)對稅務(wù)稽查過程中,切實維護自身合法利益,*5限度降低稅務(wù)風(fēng)險。
  認真履行自身義務(wù)
  在接受稅務(wù)檢查中,納稅人要依法履行相關(guān)義務(wù),避免產(chǎn)生涉稅風(fēng)險。一是依法接受檢查。納稅人必須接受稅務(wù)機關(guān)依法進行的稅務(wù)檢查,如實反映情況,提供賬簿、記賬憑證、報表等有關(guān)資料及證明材料,不得拒絕、隱瞞。二是依法提供協(xié)助。稅務(wù)機關(guān)依法進行稅務(wù)檢查時,有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助,向稅務(wù)機關(guān)如實反映納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人與納稅或者與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況,提供有關(guān)資料及證明材料,依法接受稽查人員記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料。三是依法解繳稅款。納稅人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的期限,繳納或者解繳稅款。四是依法結(jié)清稅款或提供擔(dān)保。欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的,應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。欠繳稅款較多的納稅人,在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前,應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告。五是依法取得法律救濟。納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人與稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時,必須先依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保,然后可以依法申請行政復(fù)議。對行政復(fù)議決定不服的,可以依法向人民法院起訴。
  了解掌握相關(guān)權(quán)利
  稅務(wù)稽查行為超過規(guī)定權(quán)限,違反法定程序,不履行法定手續(xù),屬于違法行政行為,不具有法律約束力。納稅人要了解和掌握相關(guān)權(quán)利,明確稅務(wù)機關(guān)及其人員的責(zé)任,在積極配合稅務(wù)機關(guān)做好納稅檢查的同時,也要學(xué)會正確運用法律賦予的權(quán)利來維護自己的合法權(quán)益。
  一是依法取證。稅務(wù)稽查人員調(diào)查取證時,不得違反法定程序搜集證據(jù)材料,不得以偷拍、偷錄等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料,不得以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當(dāng)手段獲取證據(jù)材料。
  二是程序規(guī)范。檢查前,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)告知被查對象檢查時間、需要準(zhǔn)備的資料等。檢查中,應(yīng)當(dāng)由2名以上檢查人員共同實施,出示稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書》;調(diào)取賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料時,應(yīng)出具《調(diào)取賬簿資料通知書》;需到被查單位開戶銀行查詢被查對象存款賬戶時,應(yīng)憑縣以上稅務(wù)局局長審批的《稅務(wù)機關(guān)檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶儲蓄存款許可證明》,需查詢稅務(wù)違法案件涉嫌人員的儲蓄存款須經(jīng)設(shè)區(qū)的市以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn);對被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人作出稅務(wù)行政處罰的,應(yīng)當(dāng)向其送達《稅務(wù)行政處罰事項告知書》,作出稅務(wù)處理決定的應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人依法下達《稅務(wù)處理決定書》,作出稅務(wù)行政處罰決定的應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人依法下達《稅務(wù)行政處罰決定書》;被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人要求聽證的,應(yīng)當(dāng)依法組織聽證,并在舉行聽證的7日前將《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》送達當(dāng)事人。
  三是告知權(quán)利。稅務(wù)機關(guān)對當(dāng)事人采取措施或者決定時,應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)享有的權(quán)利,如采取稅收保全(強制)措施時,不僅要告知其采取稅收保全(強制)措施的內(nèi)容、理由及依據(jù),而且應(yīng)當(dāng)依法告知其享有申請行政復(fù)議和提起行政訴訟的權(quán)利。擬對被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人作出稅務(wù)行政處罰的,應(yīng)當(dāng)向其告知其依法享有陳述、申辯及要求聽證的權(quán)利。對當(dāng)事人作出的稅務(wù)處理(處罰)決定,應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人告知其享有的申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利,以及申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限。
  切實搞好自查自糾
  一般情況下,在實施稅務(wù)稽查之前,稅務(wù)機關(guān)會提前發(fā)出《稅務(wù)檢查通知書》通知被查納稅人。為此,納稅人要對自身納稅情況進行一次全面自查,發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。首先,要對照稅收法律法規(guī),將每一個經(jīng)營項目涉及的稅種逐個進行排列,注意查找各稅種之間的邏輯關(guān)系,注意稅種的相關(guān)性,同時根據(jù)各稅種適用稅率,準(zhǔn)確計算應(yīng)納稅額,按時申報納稅。其次,認真整理涉稅資料,先行自查,會計人員要審查會計報表、賬簿、憑證等內(nèi)在邏輯關(guān)系,如果數(shù)據(jù)發(fā)生異動,要作出合理解釋。檢查需報送的各種審批資料、附件是否齊備,對會計憑證重點檢查原始憑證是否缺失,取得發(fā)票的真?zhèn)危约跋嚓P(guān)業(yè)務(wù)的真實合理性;對往來賬款進行清理,看是否有串戶現(xiàn)象,往來借款手續(xù)是否完備,借款是否長期未歸還等。生產(chǎn)管理人員要檢查各種內(nèi)部報表,如工資發(fā)放明細表、采購合同、銷售合同等內(nèi)部資料,看是否同會計核算一致。再其次,在接受檢查中,會計憑證、賬簿、報表、申報納稅資料等特別重要,是檢查的主要內(nèi)容,要注意歸納、整理、保管好,并按照稽查人員的要求提供。若遇特殊稅務(wù)問題,及時與稅務(wù)機關(guān)溝通。除此以外,隨著稽查規(guī)程的越來越嚴密,執(zhí)法要求越來越嚴格,靠找熟人、拉關(guān)系、送禮來解決涉稅問題不太可能,納稅人不要心存僥幸。
  加強事后監(jiān)督管理
  納稅人應(yīng)該將稅務(wù)稽查作為一個契機,提高自身稅務(wù)風(fēng)險管理能力,各方通力協(xié)作,建立長效機制。在管理層面,在作出相關(guān)決策時,要充分考慮稅收因素,將稅務(wù)政策的運用巧妙融入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中;在財務(wù)層面,要加強會計核算,規(guī)范財務(wù)管理,強化對涉稅知識的學(xué)習(xí)并運用到實際工作中;在生產(chǎn)經(jīng)營層面,在做業(yè)務(wù)、簽合同時,就要注意稅收問題,業(yè)務(wù)處理過程中規(guī)范操作,防止產(chǎn)生涉稅風(fēng)險。
     
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