高頓網(wǎng)校友情提示，*7東莞會(huì)計(jì)考試報(bào)名網(wǎng)上公布相關(guān)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)國(guó)稅局所得稅處就稅收實(shí)務(wù)問(wèn)題的答復(fù)等內(nèi)容總結(jié)如下：
　　近日，北京市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處就前一時(shí)期稅務(wù)師事務(wù)所提出的相關(guān)業(yè)務(wù)問(wèn)題，經(jīng)研究答復(fù)如下：
　　一、金融企業(yè)利息收入確認(rèn)問(wèn)題
　　問(wèn)：按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第23號(hào)的規(guī)定，金融企業(yè)已確認(rèn)為利息收入的應(yīng)收利息，逾期90天仍未收回，且會(huì)計(jì)上已沖減了當(dāng)期利息收入的，準(zhǔn)予抵扣當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。本公告自發(fā)布之日(2010年11月05日)起30日后施行。2008-2009年如何處理?
　　答：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款利息收入確認(rèn)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第23號(hào)，以下簡(jiǎn)稱國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第23號(hào))第四條的規(guī)定，該公告自發(fā)布之日(2010年11月05日)起30日后施行，因此金融企業(yè)2008年和2009年已確認(rèn)為利息收入的應(yīng)收利息，逾期90天仍未收回的，應(yīng)按一般規(guī)定處理，不得抵扣當(dāng)期應(yīng)納稅所得額
　　二、關(guān)于租金收入的確認(rèn)問(wèn)題
　　問(wèn)：對(duì)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2010]79號(hào)，以下簡(jiǎn)稱國(guó)稅函[2010]79號(hào))*9條關(guān)于租金收入的確認(rèn)問(wèn)題如何理解，例如約定2011年3月15日支付2年房租10萬(wàn)元，對(duì)方3月10日即支付全部款項(xiàng)，如何確認(rèn)收入?
　　答：按照國(guó)稅函[2010]79號(hào)*9條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。問(wèn)題中提及的例子，可以按配比原則將收入按兩年均勻計(jì)入各期。
　　三、關(guān)于民辦高校學(xué)費(fèi)收入的企業(yè)所得稅征免問(wèn)題
　　民辦高校(學(xué)歷教育)已依據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]123號(hào))的規(guī)定辦理了民辦非營(yíng)利組織的免稅認(rèn)定。但當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為依據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]122號(hào))學(xué)費(fèi)收入不在免稅收入中，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。從現(xiàn)有的政策看，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局沒(méi)有把民辦高校這類非營(yíng)利組織企業(yè)所收取的學(xué)費(fèi)和住宿費(fèi)列入企業(yè)所得稅免稅范圍，但也未明確屬于應(yīng)征范圍。
　　答：按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五條的規(guī)定，“企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。” 民辦高校取得的學(xué)費(fèi)收入如不屬于免稅收入或不征稅收入，由應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)征企業(yè)所得稅。
　　四、集團(tuán)內(nèi)借款的稅前扣除憑證問(wèn)題
　　問(wèn)：從事房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)向其集團(tuán)公司借款，房企將利息費(fèi)用計(jì)入開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用中，原始憑證為房企向集團(tuán)公司支付利息的計(jì)算清單及銀行付款憑單，無(wú)開(kāi)具為資金占用費(fèi)的稅務(wù)發(fā)票。房企與集團(tuán)公司之間簽訂了借款合同。此筆費(fèi)用在現(xiàn)有的資料支持下是否可以在所得稅前扣除?
　　答：集團(tuán)將資金借給房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)使用，收取的利息屬于將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資取得的利息收入，收取的利息如按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的規(guī)定應(yīng)向資金使用方開(kāi)具發(fā)票，則從事房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)需憑發(fā)票進(jìn)行稅前扣除。
　　五、關(guān)于向個(gè)人借款利息問(wèn)題
　　問(wèn)：在不是關(guān)聯(lián)關(guān)系的情況下，除了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]777號(hào))規(guī)定的兩個(gè)條件之外，只要是企業(yè)代扣了向個(gè)人支付利息的個(gè)人所得稅后就可以稅前扣除利息嗎?是否需要發(fā)票?
　　答：需憑有效憑證(如發(fā)票)進(jìn)行稅前扣除。
　　六、關(guān)于計(jì)提的利息支出稅前扣除問(wèn)題
　　問(wèn)：計(jì)提的利息費(fèi)用能否扣除，還是要按實(shí)際支出扣除?
　　答：按照《企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，準(zhǔn)予扣除。按照《實(shí)施條例》第二十七條的規(guī)定，合理支出是指符合經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。對(duì)于符合上述條件的已計(jì)提未支付的利息可以稅前扣除，但如該筆借款在到期后仍未取得相關(guān)有效的扣除憑證，則應(yīng)做納稅調(diào)增。
　　七、通訊費(fèi)的扣除問(wèn)題
　　問(wèn)：?jiǎn)T工通訊費(fèi)是否仍參照2009年北京市局的問(wèn)答，抬頭是個(gè)人的不能扣，是單位名稱的可扣。
　　答：按照《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條的規(guī)定，工資薪金支出是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括補(bǔ)貼等。企業(yè)如向員工發(fā)放通訊補(bǔ)貼，則應(yīng)將其計(jì)入企業(yè)工資薪金支出;如采用以個(gè)人名義報(bào)銷的方式，由于通訊費(fèi)發(fā)生的主體不是企業(yè)而是員工，因此作為企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出，不允許其從稅前扣除。
　　八、職工福利費(fèi)支出的稅前扣除問(wèn)題
　　問(wèn)：在福利費(fèi)中核算的一些費(fèi)用，比如食堂以白條形式列支購(gòu)入的食品費(fèi)用，能否作為福利費(fèi)在企業(yè)所得稅前扣除?
　　答：職工福利費(fèi)支出也需憑有效的憑證進(jìn)行稅前扣除，因此以白條形式列支食堂買入的物品在企業(yè)所得稅前不得扣除。
　　九、發(fā)放給退休職工取暖補(bǔ)貼的扣除問(wèn)題
　　問(wèn)：企業(yè)發(fā)給退休職工的取暖費(fèi)補(bǔ)貼，是否也不允許稅前扣除?
　　答：發(fā)給退休職工的取暖費(fèi)補(bǔ)貼屬于企業(yè)發(fā)生的與取得收入不直接相關(guān)的支出，因此不得從稅前扣除。
　　十、汽車費(fèi)用問(wèn)題
　　問(wèn)：個(gè)人將自己的車輛租給企業(yè)使用，有租賃合同，私車公用發(fā)生的與汽車有關(guān)的汽油費(fèi)、修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、停車費(fèi)、車位費(fèi)、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)等費(fèi)用是否可以扣除?
　　答：企業(yè)發(fā)生的與取得收入直接相關(guān)的費(fèi)用才可以從稅前扣除，因此私車只有確認(rèn)為由企業(yè)使用時(shí)其自身在使用過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用才能從稅前扣除。車輛的保險(xiǎn)費(fèi)是車輛所有人投保而發(fā)生的費(fèi)用，個(gè)人車輛的投保人應(yīng)為個(gè)人，因此發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)。
 　　　　
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