高頓網(wǎng)校友情提示，*7葫蘆島會(huì)計(jì)考試報(bào)名網(wǎng)上公布相關(guān)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)建筑企業(yè)收取的(掛靠費(fèi))管理費(fèi)是否應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅等內(nèi)容總結(jié)如下：　　問(wèn)題：我公司屬建筑安裝行業(yè)，下設(shè)項(xiàng)目部，承攬工程由公司簽訂合同后由項(xiàng)目部承建，公司對(duì)項(xiàng)目部跟蹤服務(wù)(包括質(zhì)量、安全等)所有一系列法律責(zé)任由公司承擔(dān)，公司給項(xiàng)目經(jīng)理交五大保險(xiǎn)，工程開(kāi)工竣工由公司辦理預(yù)、決算，工程款進(jìn)公司賬戶，稅金由公司上繳。收取管理費(fèi)后，其余工程款劃回項(xiàng)目部，由項(xiàng)目部支配使用。項(xiàng)目部自負(fù)盈虧。請(qǐng)問(wèn)該企業(yè)2012年收取的(掛靠費(fèi))管理費(fèi)是否應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅?
　　答復(fù)：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條：承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任，以發(fā)包人為納稅人。公司收取的管理費(fèi)實(shí)際已構(gòu)成建安營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)，不再另外繳納稅收。因此應(yīng)以建筑公司為納稅人，對(duì)掛靠業(yè)務(wù)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅，管理費(fèi)不宜重復(fù)計(jì)稅;如建筑公司只收取管理費(fèi)，收入不全額入賬，不開(kāi)具發(fā)票，則對(duì)收取的管理費(fèi)按"服務(wù)業(yè)"稅目征稅。
　　另可參考：廣東省地方稅務(wù)局《關(guān)于建安企業(yè)收取掛靠管理費(fèi)征收營(yíng)業(yè)稅等業(yè)務(wù)的通知》穗地稅發(fā)[2000]78號(hào)一、關(guān)于建安企業(yè)(被掛靠單位，以下簡(jiǎn)稱被掛靠方)向施工隊(duì)(以下簡(jiǎn)稱掛靠方)收取掛靠管理費(fèi)的征稅問(wèn)題建筑安裝施工隊(duì)由于不具備承接建筑安裝工程的資質(zhì)，往往采取掛靠具有相應(yīng)資質(zhì)的建安企業(yè)并以被掛靠方的名義承接建安工程，被掛靠方負(fù)責(zé)工程結(jié)算，通過(guò)劃撥工程款給掛靠方時(shí)以座扣或其他方式收取掛靠方的管理費(fèi)，具體施工由掛靠方負(fù)責(zé)，同時(shí)以被掛靠方的名義將收到的工程款繳納建安工程營(yíng)業(yè)稅。鑒于被掛靠方向掛靠方收取管理費(fèi)與提供建筑業(yè)勞務(wù)取得工程結(jié)算價(jià)款收入是兩個(gè)不同的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為的應(yīng)稅收入，建安工程結(jié)算價(jià)款應(yīng)全額按"建筑業(yè)"稅目依3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅;掛靠方支付給被掛靠方的管理費(fèi)，屬于被掛靠方為掛靠方提供了簽訂承接工程的合同和辦理工程結(jié)算手續(xù)的服務(wù)，因此對(duì)建安企業(yè)(被掛靠方)向施工隊(duì)(掛靠方)收取管理費(fèi)，應(yīng)按"服務(wù)業(yè)——其他服務(wù)業(yè)"稅目依5%稅率征收營(yíng)業(yè)稅。按廣東省稅務(wù)局規(guī)定，座扣方式收取的管理費(fèi)按服務(wù)業(yè)收取5%的營(yíng)業(yè)稅。
　　因此建議貴企業(yè)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)做好溝通工作，以當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的政策為準(zhǔn)執(zhí)行。
 　　　　
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