高頓網(wǎng)校友情提示，*7通化會(huì)計(jì)考試報(bào)名網(wǎng)上公布相關(guān)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)未取得紅字通知單能否直接沖減銷售收入等內(nèi)容總結(jié)如下：　　問(wèn)：我公司與A銀行、B銷售商簽訂車輛三方協(xié)議，協(xié)議約定我公司銷售給B銷售商的汽車款項(xiàng)，由A銀行支付，B銷售商銷售車輛后，*9時(shí)間內(nèi)將車款存入A銀行，如自簽訂之日起90天內(nèi)，未銷售出去三方融資的車輛，則我公司須將前期收取的車款退給A銀行，我公司收回以前銷售給B銷售的車輛。目前的狀況是，我公司開(kāi)具給B銷售商的發(fā)票，B銷售商已經(jīng)認(rèn)證抵扣，目前B銷售商庫(kù)內(nèi)還有未售出的車輛，這部分車輛我公司需收回。但B銷售商無(wú)法提供銷售發(fā)票或開(kāi)具紅字通知單。
　　問(wèn)題：
　　1.如我公司做銷售收入沖回，無(wú)發(fā)票行嗎?
　　2.我公司做購(gòu)進(jìn)，無(wú)發(fā)票，能否做成本，且在企業(yè)所得稅稅前列支?
　　3.如B銷售商當(dāng)?shù)氐腃銷售商愿意銷售該部分車，C銷售商銷售時(shí)有收入，B依然不能提供銷售發(fā)票或紅字通知單，其成本可否在企業(yè)所得稅稅前扣除?
　　答：1.《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào))第十四條規(guī)定，一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購(gòu)買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》(以下簡(jiǎn)稱《申請(qǐng)單》，附件3)。
　　《申請(qǐng)單》所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，一般納稅人在填報(bào)《申請(qǐng)單》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”的，一般納稅人在填報(bào)《申請(qǐng)單》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
　　第十九條規(guī)定，銷售方憑購(gòu)買方提供的《通知單》開(kāi)具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。
　　紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對(duì)應(yīng)。
　　《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條第二款規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開(kāi)票有誤等情形，應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣減。
　　根據(jù)上述規(guī)定，無(wú)法取得購(gòu)買方的紅字通知單，銷售方無(wú)法開(kāi)具紅字專用發(fā)票，不能自行沖減收入。
　　2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕114號(hào))第六條規(guī)定，未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。
　　根據(jù)上述規(guī)定，貴公司會(huì)計(jì)上作為購(gòu)進(jìn)成本核算的存貨，如果未按規(guī)定取得發(fā)票，發(fā)生再銷售時(shí)，企業(yè)所得稅前不能作為成本列支。
　　同理，C公司未按規(guī)定取得發(fā)票，再銷售時(shí)，企業(yè)所得稅前也不能作為成本列支。
 　　　　
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