高頓網(wǎng)校友情提示，*7石家莊會計考試報名網(wǎng)上公布相關(guān)會計實務(wù)合同內(nèi)所收款項該繳納增值稅還是營業(yè)稅等內(nèi)容總結(jié)如下：
　　一家運輸公司于12月1日執(zhí)行“營改增”試點稅收政策，該公司有許多合同簽訂到年底即12月31日，那么，這些合同所收款項該繳納增值稅還是營業(yè)稅?
　　答：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2012]71號)第三條規(guī)定，試點地區(qū)自新舊稅制轉(zhuǎn)換之日起，適用《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅[2011]111號)。
　　而財稅[2011]111號文件第四十一條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為：
　　(一)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。
　　(二)納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
　　(三)納稅人發(fā)生本辦法第十一條視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。(四)增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
　　根據(jù)財稅[2012]71號文件和財稅[2011]111號文件的相關(guān)規(guī)定，納稅義務(wù)發(fā)生時間在“營改增”時間點之前收到的款項應(yīng)繳納營業(yè)稅，之后收到的款項應(yīng)繳納增值稅。貴公司“營改增”執(zhí)行時間為12月1日，則12月1日后，納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)并收取款項(包含以前月份的款項)的，應(yīng)繳納增值稅。
 　　　　
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