高頓網(wǎng)校友情提示，*7三門峽會(huì)計(jì)考試報(bào)名網(wǎng)上公布相關(guān)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)匯率引起增值稅與所得稅報(bào)表收入差異處理等內(nèi)容總結(jié)如下：
　　問：我公司是出口型企業(yè)，增值稅報(bào)表中外銷的收入是根據(jù)免抵退報(bào)表中收入填入(匯率根據(jù)國(guó)稅網(wǎng)上公布的)，而平時(shí)入賬時(shí)的匯率是根據(jù)總公司公布的匯率，兩個(gè)匯率有差異，導(dǎo)致增值稅報(bào)表中收入和所得稅報(bào)表收入不一致，這種差異是否可以存在?
　　答：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十九條規(guī)定，企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。
　　*9百三十條規(guī)定，企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度最后一日的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。年度終了匯算清繳時(shí)，對(duì)已經(jīng)按照月度或者季度預(yù)繳稅款的，不再重新折合計(jì)算，只就該納稅年度內(nèi)未繳納企業(yè)所得稅的部分，按照納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。
　　經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)，企業(yè)少計(jì)或者多計(jì)前款規(guī)定的所得的，應(yīng)當(dāng)按照檢查確認(rèn)補(bǔ)稅或者退稅時(shí)的上一個(gè)月最后一日的人民幣匯率中間價(jià)，將少計(jì)或者多計(jì)的所得折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額，再計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳或者應(yīng)退的稅款。
　　《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十五條規(guī)定，納稅人按人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變更。
　　根據(jù)上述規(guī)定，從增值稅角度而言，貴公司以外幣結(jié)算的銷售收入可按銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)折合成人民幣。貴公司應(yīng)事先確定采用何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變更。而從企業(yè)所得稅方面來說，貴公司預(yù)繳時(shí)應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度最后一日的人民幣匯率中間價(jià)折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅額，匯算清繳時(shí)按納稅年度最后一日的人民幣匯率折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅額。
　　表面上增值稅與企業(yè)所得稅所選的折合率并不相同。但企業(yè)不論是選擇銷售發(fā)生當(dāng)天的折合率還是選擇當(dāng)月1日的折合率，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第19號(hào)——外幣折算》第十一條規(guī)定：“企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定對(duì)外幣貨幣性項(xiàng)目和外幣非貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行處理：(一)外幣貨幣性項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時(shí)或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入當(dāng)期損益。(二)以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。貨幣性項(xiàng)目，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。非貨幣性項(xiàng)目，是指貨幣性項(xiàng)目以外的項(xiàng)目”企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按當(dāng)天匯率進(jìn)行折算。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十九條規(guī)定，該匯兌差額可稅前扣除。經(jīng)過該項(xiàng)期末事項(xiàng)的處理，已將發(fā)生日或發(fā)生當(dāng)月1日的折合率調(diào)整為期末的折后率，與企業(yè)所得稅的規(guī)定一致。
 　　　　
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