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荊州會計考試報名網(wǎng)：債權性投資損失是否可以全額稅前扣除？

高頓網(wǎng)校2014-07-10 10:58terry

高頓網(wǎng)校友情提示，*7荊州會計考試報名網(wǎng)上公布相關會計實務債權性投資損失是否可以全額稅前扣除等內容總結如下：　　問：債權性投資損失是否可以全額在企業(yè)所得稅稅前扣除?單位之間的借款損失算債權性投資損失嗎?

　　答：1、《企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務總局公告2011年第25號)第四十條規(guī)定，企業(yè)債權投資損失應依據(jù)投資的原始憑證、合同或協(xié)議、會計核算資料等相關證據(jù)材料確認。下列情況債權投資損失的，還應出具相關證據(jù)材料：

　　(一)債務人或擔保人依法被宣告破產、關閉、被解散或撤銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照、失蹤或者死亡等，應出具資產清償證明或者遺產清償證明。無法出具資產清償證明或者遺產清償證明，且上述事項超過三年以上的，或債權投資(包括信用卡透支和助學貸款)余額在三百萬元以下的，應出具對應的債務人和擔保人破產、關閉、解散證明、撤銷文件、工商行政管理部門注銷證明或查詢證明以及追索記錄等(包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄);

　　(二)債務人遭受重大自然災害或意外事故，企業(yè)對其資產進行清償和對擔保人進行追償后，未能收回的債權，應出具債務人遭受重大自然災害或意外事故證明、保險賠償證明、資產清償證明等;

　　(三)債務人因承擔法律責任，其資產不足歸還所借債務，又無其他債務承擔者的，應出具法院裁定證明和資產清償證明;

　　(四)債務人和擔保人不能償還到期債務，企業(yè)提出訴訟或仲裁的，經(jīng)人民法院對債務人和擔保人強制執(zhí)行，債務人和擔保人均無資產可執(zhí)行，人民法院裁定終結或終止(中止)執(zhí)行的，應出具人民法院裁定文書;

　　(五)債務人和擔保人不能償還到期債務，企業(yè)提出訴訟后被駁回起訴的、人民法院不予受理或不予支持的，或經(jīng)仲裁機構裁決免除(或部分免除)債務人責任，經(jīng)追償后無法收回的債權，應提交法院駁回起訴的證明，或法院不予受理或不予支持證明，或仲裁機構裁決免除債務人責任的文書;

　　(六)經(jīng)國務院專案批準核銷的債權，應提供國務院批準文件或經(jīng)國務院同意后由國務院有關部門批準的文件。

　　根據(jù)上述規(guī)定，債權投資損失憑相關證明材料全額申報稅前扣除。

　　2、《企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務總局公告2011年第25號)第四十五條規(guī)定，企業(yè)按獨立交易原則向關聯(lián)企業(yè)轉讓資產而發(fā)生的損失，或向關聯(lián)企業(yè)提供借款、擔保而形成的債權損失，準予扣除，但企業(yè)應作專項說明，同時出具中介機構出具的專項報告及其相關的證明材料。

　　第四十六條規(guī)定，下列股權和債權不得作為損失在稅前扣除：(五)企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營活動的債權;

　　根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)之間借款可以稅前扣除，但應與經(jīng)營活動相關，與非關聯(lián)企業(yè)之間的無息借款，屬于企業(yè)發(fā)生的非經(jīng)營活動債權，損失不能在稅前扣除。