高頓網(wǎng)校友情提示，*7昌都會(huì)計(jì)考試報(bào)名網(wǎng)上公布相關(guān)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)銷售舊固定資產(chǎn)如何進(jìn)行稅務(wù)處理等內(nèi)容總結(jié)如下：
　　【問題】
　　營業(yè)稅納稅人銷售舊固定資產(chǎn)是否應(yīng)依法納稅?
 
　　【解答】
　　固定資產(chǎn)主要分為不動(dòng)產(chǎn)和其他屬于貨物的固定資產(chǎn)兩類，營業(yè)稅納稅人銷售不同性質(zhì)的固定資產(chǎn)，應(yīng)采取不同的稅務(wù)處理方法。
　　銷售不動(dòng)產(chǎn)的處理方法較為簡單，根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》(財(cái)稅[2003]16號)的規(guī)定，單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價(jià)后的余額為營業(yè)額繳納營業(yè)稅;單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營業(yè)額繳納營業(yè)稅。
　　對于銷售其他自己使用過的屬于貨物的固定資產(chǎn)，稅務(wù)處理方法就比較復(fù)雜。
　　首先，應(yīng)明確該銷售行為應(yīng)繳納增值稅還是營業(yè)稅。銷售自己使用過的屬于貨物的固定資產(chǎn)，屬于銷售動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)屬于增值稅的征稅范圍。根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十九條的規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅;非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。營業(yè)稅納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)當(dāng)然是不經(jīng)常發(fā)生的應(yīng)稅行為，因此，對營業(yè)稅納稅人銷售舊固定資產(chǎn)，應(yīng)按小規(guī)模納稅人進(jìn)行管理，繳納增值稅。
　　其次，應(yīng)清楚如何計(jì)算稅額。根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2009]9號)第二條的規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》(國稅函[2009]90號)規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：
　　銷售額=含稅銷售額÷(1+3%)
　　應(yīng)納稅額=銷售額×2%
　　【例】某房產(chǎn)中介公司屬于營業(yè)稅納稅人，2009年2月將自己已使用2年的一批家具(原值50萬元)以48萬元價(jià)格售出。該企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人認(rèn)為，該銷售行為符合《增值稅問題解答(之一)》(國稅函[1995]288號)規(guī)定的免稅條件，不用納稅?！对鲋刀悊栴}解答(之一)》規(guī)定，納稅人銷售使用過的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)，適用暫免征收增值稅政策，應(yīng)同時(shí)具備以下幾個(gè)條件：屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物;企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過的貨物;銷售價(jià)格不超過其原值的貨物。
　　我們認(rèn)為，該企業(yè)對該銷售行為未進(jìn)行納稅申報(bào)存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)椤秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布已失效或廢止有關(guān)增值稅規(guī)范性文件清單的通知》(國稅發(fā)[2009]7號)已將《增值稅問題解答(之一)》中的上述內(nèi)容廢止，納稅人應(yīng)按新規(guī)定計(jì)算納稅。
　　根據(jù)以上分析，該房產(chǎn)中介銷售舊家具，應(yīng)繳納增值稅，應(yīng)納增值稅=480000÷(1+3%)×2%=9320.39(元)。
 　　　　
　　掃一掃微信，學(xué)習(xí)實(shí)務(wù)技巧
　　　
　　高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報(bào)名2014年財(cái)會(huì)考試的考生可按照復(fù)習(xí)計(jì)劃有效進(jìn)行！另外，高頓網(wǎng)校2014年財(cái)會(huì)考試高清課程已經(jīng)開通，通過針對性地講解、訓(xùn)練、答疑、模考，對學(xué)習(xí)過程進(jìn)行全程跟蹤、分析、指導(dǎo)，可以幫助考生全面提升備考效果。