高頓網(wǎng)校友情提示，*7定西財(cái)政會(huì)計(jì)網(wǎng)上公布相關(guān)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)城建稅的會(huì)計(jì)處理問(wèn)題等內(nèi)容總結(jié)如下：
　　現(xiàn)行的城市維護(hù)建設(shè)稅仍是以“三稅”(增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅)為計(jì)稅依據(jù)的。但在現(xiàn)行的工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度中對(duì)城建稅的會(huì)計(jì)處理方面，只是籠統(tǒng)地規(guī)定列入“產(chǎn)品銷售稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目。這里，沒(méi)有考慮到計(jì)稅依據(jù)中的“增值稅”的特殊性，因它已從過(guò)去的價(jià)內(nèi)稅改變?yōu)閮r(jià)外稅。因而，如何區(qū)分主營(yíng)業(yè)務(wù)、其他業(yè)務(wù)，以及處置部分固定資產(chǎn)的增值稅，進(jìn)而引起的城建稅問(wèn)題，在會(huì)計(jì)核算上是不明確的。
　　例如，某化工廠(一般納稅人)1999年7月份發(fā)生下列相關(guān)部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：銷售商品產(chǎn)品收入價(jià)款210，000元，增值稅35，700元，銷售某化工原材料收入價(jià)款10，000元，增值稅1，700元;購(gòu)進(jìn)化工原材料價(jià)款200，000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額34，000元。并假定全部款項(xiàng)均已清訖;增值稅率均為17%;城建稅率為7%.本期未發(fā)生消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)。
　　顯然，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交增值稅額為：
　　[(35，700+1，700)-34，000]=3，400(元)
　　應(yīng)交城建稅額為：3，400*7%=238(元)
　　但是，如何據(jù)此進(jìn)行計(jì)交城建稅的會(huì)計(jì)核算?因?yàn)殇N售材料是通過(guò) “其他業(yè)務(wù)收入”科目核算，顯然其應(yīng)交城建稅按現(xiàn)在通常做法理應(yīng)通過(guò)“其他業(yè)務(wù)支出”科目核算。問(wèn)題是，如何分清銷售產(chǎn)品和銷售材料分別應(yīng)負(fù)擔(dān)多少城建稅?比如說(shuō)，銷售材料應(yīng)交的城建稅能否這樣計(jì)算：
　　1，700*7%=119(元)這樣計(jì)算當(dāng)然不行。因?yàn)槌墙ǘ惖挠?jì)稅依據(jù)是應(yīng)交增值稅額 (即3，400元)，而非增值稅銷項(xiàng)稅額。
　　那么，可否按銷售產(chǎn)品和銷售材料兩者的比例來(lái)分擔(dān)確定?實(shí)踐中由于種種情況而無(wú)法計(jì)算。
　　筆者建議對(duì)現(xiàn)行做法作如下明確規(guī)定：
　　計(jì)交城建稅應(yīng)以“三稅”為計(jì)稅依據(jù)。其中，因存在“應(yīng)交增值稅額”并以此為依據(jù)而計(jì)交的城建稅，在會(huì)計(jì)核算中，一律計(jì)入“產(chǎn)品銷售稅金及附加”科目;以其余兩種計(jì)稅依據(jù)計(jì)交的城建稅，則視其情況分別通過(guò)“產(chǎn)品銷售稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“固定資產(chǎn)清理”等科目核算。
 　　　　
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