高頓網(wǎng)校友情提示,*7阿克蘇會(huì)計(jì)從業(yè)資格網(wǎng)上公布相關(guān)海外上市須過哪些財(cái)務(wù)關(guān)等內(nèi)容總結(jié)如下:
  隨著中國經(jīng)濟(jì)近幾年的崛起,國內(nèi)企業(yè)海外上市的熱情不斷高漲。中海油、新浪、盛大、蒙牛乳業(yè)、平安保險(xiǎn)、聯(lián)想等企業(yè),在資本市場上締造了一個(gè)又一個(gè)神話。4月8日,五糧液*5的經(jīng)銷商之一的銀基集團(tuán)正式在香港掛牌,集資總額達(dá)10.35億元,凈額9.275億元,公開發(fā)售部分中簽比率為100%.
  在海外上市的道路上,企業(yè)要通過國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所的報(bào)表審計(jì)和內(nèi)控審核,不少公司的海外上市失敗主要源于這些環(huán)節(jié)。那么,對于致力于海外上市的企業(yè),尤其是民營企業(yè)來說,在財(cái)務(wù)上需要做好哪些準(zhǔn)備呢?
  備齊資料
  海外上市前,在接受國際審計(jì)師審計(jì)的過程中,企業(yè)需要準(zhǔn)備完整的財(cái)務(wù)報(bào)表,包括過去3個(gè)完整會(huì)計(jì)年度的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表;重組完成后最近1年的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表,審計(jì)報(bào)告的有效期為6個(gè)月。
  另外,根據(jù)上市的有關(guān)規(guī)定,一般要求公司提供上市后兩個(gè)年度的盈利預(yù)測報(bào)表,包括損益表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表。公司必須依照過去的趨勢,按照業(yè)務(wù)類別、按月、按季或按照已簽訂的合同,分不同客戶和區(qū)域編制盈利預(yù)測報(bào)表。公司必須提供合理的基礎(chǔ)假設(shè),在獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問或?qū)徲?jì)師的指導(dǎo)、幫助下編制盈利預(yù)測報(bào)表。
  公司管理層需要準(zhǔn)備管理層分析報(bào)告,分業(yè)務(wù)類別或區(qū)域分析財(cái)務(wù)貢獻(xiàn),與上一會(huì)計(jì)期間表現(xiàn)進(jìn)行對比,包括收入增長率、毛利率、凈利率、凈資產(chǎn)收益率、現(xiàn)金流量等方面的對比分析。管理層還必須對公司未來的發(fā)展計(jì)劃、募集資金的使用和預(yù)計(jì)回報(bào)、公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對措施等方面問題,回答金融管理局、國外證券交易所和投資者的提問。
  在企業(yè)財(cái)務(wù)資料方面,主要存在的問題是:有些企業(yè)利潤結(jié)構(gòu)中主營業(yè)務(wù)收入所占比重過低,其他業(yè)務(wù)收入比重過高,利潤的穩(wěn)定性和持續(xù)性不夠理想。有些企業(yè)非經(jīng)常性損益占比過大,往往依靠一次性或偶發(fā)性的業(yè)務(wù)來維持盈利,如通過變賣或處置資產(chǎn)、投資股票或其他公司收益、政府補(bǔ)貼、資產(chǎn)出租等收入來扭虧為盈。
  對于有些經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象,比如企業(yè)上市前營業(yè)額激增、上市前業(yè)務(wù)經(jīng)營記錄期內(nèi)財(cái)務(wù)費(fèi)用過少以及主要財(cái)務(wù)指標(biāo)不合理或有重大波動(dòng)等異?,F(xiàn)象,如果公司對此不能給予合理的解釋,將給投資者造成為上市而調(diào)節(jié)利潤的印象。
  此外,有些企業(yè)關(guān)聯(lián)方關(guān)系復(fù)雜,組織機(jī)構(gòu)不清,投資關(guān)系復(fù)雜,公司之間相互持股、交叉持股。有的通過復(fù)雜的關(guān)聯(lián)交易達(dá)到虛增利潤的目的,有的企業(yè),母子公司同時(shí)經(jīng)營一項(xiàng)業(yè)務(wù),存在明顯的同業(yè)競爭問題。
  會(huì)計(jì)處理方法需與國際接軌
  由于目前我國民營企業(yè)基本上都執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度或行業(yè)會(huì)計(jì)制度,與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相比有較大差異,主要體現(xiàn)在:
  對于固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理不當(dāng)。
  如未資本化自行研制的工具設(shè)備,未注銷已棄置的固定資產(chǎn),集團(tuán)內(nèi)企業(yè)資產(chǎn)折舊政策不統(tǒng)一、未提足折舊等問題。
  缺乏研發(fā)費(fèi)用的詳細(xì)記錄,難以進(jìn)行合理的財(cái)務(wù)處理及費(fèi)用資本化。
  由于我國《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定,研究開發(fā)費(fèi)用不可以資本化,應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益;而國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許開發(fā)費(fèi)用在符合一定條件時(shí)資本化,并在資產(chǎn)的受益期內(nèi)進(jìn)行合理分?jǐn)?。由于?zhǔn)則的差異以及企業(yè)財(cái)務(wù)人員意識不強(qiáng),對企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用缺乏詳細(xì)的記錄,包括費(fèi)用發(fā)生的原始憑證、明細(xì)記錄、研發(fā)產(chǎn)品或技術(shù)的市場及商業(yè)前景分析、同類產(chǎn)品或技術(shù)的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢分析等資料。
  資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金普遍提取不足。
  有些企業(yè)的客戶信貸政策過于寬松,應(yīng)收賬款數(shù)額巨大,壞賬準(zhǔn)備金不足。
  我國會(huì)計(jì)制度往往對應(yīng)收款項(xiàng)采用賬齡分析法,以年度為單位進(jìn)行賬齡分析,按相應(yīng)比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備;而根據(jù)國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,1年以上往往要求全額計(jì)提壞賬,1年以內(nèi)的部分也要按月進(jìn)行劃分,對超過信用期限的應(yīng)收款都要計(jì)提壞賬。而對存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)減值損失的計(jì)提方面,往往也存在不計(jì)提或計(jì)提不足的問題。
  大多數(shù)企業(yè)以開具銷售發(fā)票為時(shí)點(diǎn)確認(rèn)銷售收入,與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不一致。
  國際準(zhǔn)則更強(qiáng)調(diào)交易的實(shí)質(zhì),而不僅僅是根據(jù)形式來判斷銷售是否成立。此外,有的行業(yè)或公司大量采用現(xiàn)金交易,缺乏原始憑證或憑證不完整,造成現(xiàn)金交易收入難以確認(rèn)。
  職工福利與獎(jiǎng)勵(lì)基金的會(huì)計(jì)處理與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不符,社會(huì)保險(xiǎn)及職工福利未繳足、相關(guān)開支也未在會(huì)計(jì)報(bào)表中正確反映。由于我國的社會(huì)保障制度正在逐步完善和加強(qiáng)過程中,不少公司特別是民營企業(yè)出于節(jié)約費(fèi)用的考慮,少繳或不繳各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn),這方面的問題引起國際審計(jì)師及律師的擔(dān)憂和格外關(guān)注。
  稅收問題。
  不少民營企業(yè)出于節(jié)約成本的考慮,有意或無意地漏報(bào)應(yīng)交稅金。但在上市時(shí),要給投資者一份真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的答卷,就需要反映企業(yè)的真實(shí)盈利水平,這就引發(fā)了補(bǔ)繳稅款的問題。有些企業(yè)無法提供稅務(wù)機(jī)關(guān)授予的文件以證明其應(yīng)享有的稅務(wù)優(yōu)惠。有些企業(yè)認(rèn)為,他們繳納的是定額稅,與稅前利潤極不配比,卻不能提供有效的稅務(wù)文件。有些企業(yè)未在其會(huì)計(jì)記錄中正確反映應(yīng)交增值稅或增值稅抵扣依據(jù)不合規(guī)。
  治理結(jié)構(gòu)需規(guī)范
  有些企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系不夠完善,存在會(huì)計(jì)記錄不完整以及會(huì)計(jì)政策不連貫等問題。
  不少民營企業(yè)由于是家族式管理,往往由老板一人說了算,沒有完整的書面財(cái)務(wù)管理制度。在資金管理、對外投資、借款、費(fèi)用報(bào)銷等方面,執(zhí)行一支筆簽字,而不是按明確規(guī)范的制度進(jìn)行管理。不少企業(yè)會(huì)計(jì)記錄不完整,原始憑證不齊全,批準(zhǔn)、簽字不完整,常常存在無正規(guī)發(fā)票、白條充抵等問題。有的企業(yè)會(huì)計(jì)政策不一致,前后年度不連續(xù),往往是由老板決定,或是按稅務(wù)要求進(jìn)行變更。有的原始憑證如出庫單、入庫單、銷售發(fā)票號碼不連續(xù),格式不統(tǒng)一,這些都容易引起國際審計(jì)師對其財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性的懷疑和擔(dān)憂。
  公司資產(chǎn)與個(gè)人資產(chǎn)分不清。
  不少民營企業(yè)存在老板個(gè)人的資產(chǎn)、賬戶和公司的資產(chǎn)、賬戶混在一起,導(dǎo)致產(chǎn)權(quán)關(guān)系不清,造成在會(huì)計(jì)處理上難以進(jìn)行準(zhǔn)確地確認(rèn)和計(jì)量。比如,有的企業(yè)老板以個(gè)人名義開立賬戶,企業(yè)的資金收入、支出也通過個(gè)人賬戶結(jié)算。
  注冊資本不實(shí)。
  有些改制后的企業(yè)是在改制過程中存在不規(guī)范的問題,為了增加注冊資本,往往通過評估增加固定資產(chǎn)、土地、非專利技術(shù)價(jià)值等手段,直接調(diào)增資產(chǎn)和資本公積;有的通過一筆注冊資金,循環(huán)注冊,成立多家子公司,以達(dá)到成立集團(tuán)公司的目的,給外界造成規(guī)模強(qiáng)大、實(shí)力雄厚的印象;有的通過一些不規(guī)范的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和評估事務(wù)所,出具不實(shí)的凈資產(chǎn)審計(jì)和評估報(bào)告,達(dá)到虛增注冊資本的目的。
     
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