高頓網(wǎng)校友情提示,*7鐵嶺稅務(wù)會計(jì)實(shí)務(wù)相關(guān)內(nèi)容銀行存款記賬的常見錯弊總結(jié)如下:
  (1)制造余額差錯。即會計(jì)人員故意算錯銀行存款日記賬的余額,來掩飾利用轉(zhuǎn)賬支票套購商品或擅自提現(xiàn)等行為,也有的在月底銀行存款日記賬試算不平時(shí),乘機(jī)制造余額差錯,為今后貪污做準(zhǔn)備。這種手法看起來非常容易被察覺,但如果本年內(nèi)未曾復(fù)核查明,以后除非再全部檢查銀行存款日記賬,否則很難發(fā)現(xiàn)。
  (2)擅自提現(xiàn)。擅自提現(xiàn)手法,是指會計(jì)人員或出納人員利用工作上的便利條件,私自簽發(fā)現(xiàn)金支票后,提取現(xiàn)金,不留存根不記賬,從而將提取的現(xiàn)金占為己有。這種手法主要發(fā)生在支票管理制度混亂、內(nèi)部控制制度不嚴(yán)的單位。
  (3)混用“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”科目。會計(jì)人員利用工作上的便利,在賬務(wù)處理中,將銀行存款收支業(yè)務(wù)同現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)混同起來編制記賬憑證,用銀行存款的收入代替現(xiàn)金的收入,或用現(xiàn)金的支出代替銀行存款的支出,從而套取現(xiàn)金并占為己有。
  (4)公款私存。即將公款轉(zhuǎn)入自己的銀行戶頭,從而、侵吞利息或挪用單位資金。其主要手法有:
  將各種現(xiàn)金收入以個人名義存入銀行,以“預(yù)付賬款”名義從單位銀行賬戶轉(zhuǎn)匯到個人銀行賬戶。
  虛擬業(yè)務(wù)而將銀行存款轉(zhuǎn)入個人賬戶,業(yè)務(wù)活動中的回扣、勞務(wù)費(fèi)、好處費(fèi)等不交公、不入賬,以業(yè)務(wù)部門或個人名義存入銀行等。
  (5)出借轉(zhuǎn)賬支票。即指會計(jì)人員利用工作上的便利條件,非法將轉(zhuǎn)賬支票借給他人用于私人營利性業(yè)務(wù)的結(jié)算,或?qū)⒖瞻邹D(zhuǎn)賬支票為他人做買賣充當(dāng)?shù)盅骸?/div>
  (6)轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)。指會計(jì)人員或有關(guān)人員通過外單位的銀行賬戶為其套取現(xiàn)金。這種手法既能達(dá)到貪污的目的,也能達(dá)到轉(zhuǎn)移資金的目的。在這種手法下,外單位的賬面上表現(xiàn)為“應(yīng)收賬款”和“銀行存款”等科目以相同的金額一收一付,而本單位為外單位套取現(xiàn)金,從中牟取回扣。收到該單位的轉(zhuǎn)賬支票存人銀行時(shí),作如下分錄:
  借:銀行存款
  貸:應(yīng)付賬款
  提取現(xiàn)金時(shí)作分錄:
  借:庫存現(xiàn)金
  貸:銀行存款
  付現(xiàn)金給外單位時(shí)作如下分錄:
  借:應(yīng)付賬款
  貸:庫存現(xiàn)金
  為了掩蓋套取現(xiàn)金的事實(shí),有些單位不作上述賬戶處理,而是直接入賬,分錄為:
  借:銀行存款
  貸:庫存現(xiàn)金
  (7)涂改銀行對賬單。涂改銀行對賬單上的發(fā)生額,從而掩飾從銀行存款中套取現(xiàn)金的事實(shí)。在這種手法下,一般是將銀行對賬單和銀行存款日記賬上的同一發(fā)生額一并涂改,并保持賬面上的平衡。為了使賬證相符,有的還涂改相應(yīng)的記賬憑證。
  (8)支票套物。是指會計(jì)人員利用工作之便擅自簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票套購商品或物資,不留存根不記賬,將所購商品據(jù)為己有。
  (9)從銀行提現(xiàn)不記現(xiàn)金賬。指會計(jì)人員利用工作上的便利條件,在由現(xiàn)金支票提出現(xiàn)金時(shí),只登記銀行存款日記賬,不登記現(xiàn)金日記賬,從而將提出的現(xiàn)金占為己有。實(shí)際工作中,由于企業(yè)的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬是分兩個賬本,如果不對照檢查,這種手法極難被發(fā)現(xiàn)。
  (10)截留銀行存款收入。指會計(jì)人員利用業(yè)務(wù)上的漏洞和可乘之機(jī),故意漏記銀行存款收入賬,伺機(jī)轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)存占為己有。這種手法大多發(fā)生在銀行代為收款的業(yè)務(wù)中,銀行收款后通知企業(yè),會計(jì)人員將收賬通知單隱匿后不記日記賬,以后再開具現(xiàn)金支票提出存款。
  (11)重復(fù)登記銀行存款支出款項(xiàng)。指會計(jì)人員利用實(shí)際支付款項(xiàng)時(shí)取得的銀行結(jié)算憑證和有關(guān)的付款原始憑證,分別登記銀行存款日記賬,使得一筆業(yè)務(wù)兩次報(bào)賬,再利用賬戶余額平衡原理,采取提現(xiàn)不入賬的手法,將款項(xiàng)占為己有。
  (12)出借賬戶。指本單位有關(guān)人員與外單位人員相互勾結(jié),借用本單位銀行賬戶轉(zhuǎn)移資金或套購物資,并將其占為己有。也有單位通過對外單位或個人出借賬戶轉(zhuǎn)賬結(jié)算而收取好處費(fèi)。在這種手法下,一般是外單位先將款項(xiàng)匯入本單位賬戶,再從本單位賬戶上套取現(xiàn)金或轉(zhuǎn)入其他單位賬戶。這樣收付相抵,不記銀行存款日記賬。
  (13)涂改轉(zhuǎn)賬支票日期。會計(jì)人員將以前年度已入賬的轉(zhuǎn)賬支票收賬通知上的日期涂改為報(bào)賬年度的日期進(jìn)行重復(fù)記賬,再擅自開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金不入賬并將現(xiàn)金占為己有。這種手法下,由于重復(fù)記賬,銀行存款日記賬余額將大于銀行對賬單余額。記賬時(shí)的會計(jì)分錄為:
  借:銀行存款
  貸:相關(guān)科目
  這等于憑空在銀行存款日記賬上增加了借方數(shù)額,為提取現(xiàn)金做好了準(zhǔn)備。提取現(xiàn)金時(shí),會計(jì)分錄為:
  借:庫存現(xiàn)金
  貸:銀行存款
  (14)套取利息。會計(jì)人員利用賬戶余額平衡原理,采取支取存款利息不記賬手法將其占為己有。企業(yè)的貸款利息,按規(guī)定應(yīng)抵減存款利息后,記入財(cái)務(wù)費(fèi)用。月終結(jié)算利息時(shí),如果只記貸款利息而不計(jì)存款利息,銀行存款日記賬余額就會小于實(shí)有額,然后再支出利息部分款項(xiàng)不入銀行存款日記賬,銀行存款日記賬和銀行對賬單的余額就自動平衡,該項(xiàng)利息也就被貪污了。這種手法,在對賬單和調(diào)節(jié)表由出納一人經(jīng)管的單位很難被發(fā)現(xiàn)。
  (15)涂改銀行存款進(jìn)賬單日期。會計(jì)人員利用工作上的便利條件,將以前年度會計(jì)檔案中的現(xiàn)金送存銀行的進(jìn)賬單日期,涂改為本年度的日期,采取重復(fù)記賬的手法侵吞現(xiàn)金。在這種手法下,根據(jù)涂改后的進(jìn)賬單作如下會計(jì)分錄:
  借:銀行存款
  貸:庫存現(xiàn)金
  這樣就能將現(xiàn)金占為己有,但由于與銀行對賬單不符,因而容易被發(fā)現(xiàn)。所以,有些會計(jì)人員為了保持與銀行對賬單余額一致,也相應(yīng)地在銀行對賬單上填列借方余額;或采用收款不入賬的手法掩飾真相,使銀行存款日記賬與銀行對賬單自動平衡。
  (16)其他一些錯弊。主要包括:
 ?、傥磳⒊^庫存限額的現(xiàn)金全部、及時(shí)地送存開戶銀行。
 ?、谕ㄟ^銀行結(jié)算劃回的銀行存款不及時(shí)、足額入賬。
 ?、圻`反國家規(guī)定進(jìn)行預(yù)牧貨款業(yè)務(wù)。
 ?、荛_立“黑戶”,截留存款。
 ?、莺灠l(fā)空頭支票、空白支票,并由此給單位造成經(jīng)濟(jì)損失。
 ?、捭y行存款賬單不符。
     
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