高頓網(wǎng)校友情提示，*7臨沂初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)相關(guān)內(nèi)容會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)“票款分離”的賬務(wù)處理總結(jié)如下：
　　目前，行政事業(yè)單位行政事業(yè)性收費(fèi)已經(jīng)實(shí)行“票款分離”，而現(xiàn)行行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度對這項(xiàng)新的業(yè)務(wù)處理尚未做出規(guī)定。制定出一整套科學(xué)合理的賬務(wù)處理辦法勢在必行
　　執(zhí)收單位根據(jù)不同的具體收費(fèi)情況的賬務(wù)處理
　　*9種情況：執(zhí)收單位收費(fèi)時(shí)，使用代收代繳（包括：定額和專用）收費(fèi)票據(jù)，按規(guī)定日期和金額匯總填制《省行政事業(yè)性收費(fèi)繳款書》（*9聯(lián)：付款銀行付出憑證，第二聯(lián)：收款銀行收入憑證，第三聯(lián)：收款單位開戶銀行蓋章后退回收入機(jī)關(guān)，第四聯(lián)：銀行蓋章后，退繳款單位用作報(bào)銷憑證，第五聯(lián)：銀行蓋章后，退繳款單位轉(zhuǎn)執(zhí)收單位，第六聯(lián)：執(zhí)收單位留存）（以下簡稱“繳款書”）2—6聯(lián)（這時(shí)執(zhí)收單位又是繳款單位），將《繳款書》2—5聯(lián)送到預(yù)算外資金管理局指定的銀行收款處，銀行收款處留下2—3聯(lián)，將4、5聯(lián)蓋章后退給執(zhí)收單位。執(zhí)收單位將《繳款書》第4聯(lián)和代收代繳（包括：定額和專用）票據(jù)第3聯(lián)按規(guī)范順序裝訂在一起，然后憑《繳款書》第5聯(lián)編制記賬憑證。
　　第二種情況：執(zhí)收單位收費(fèi)時(shí)，收到異地交費(fèi)單位轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)款時(shí)，首先應(yīng)將款項(xiàng)轉(zhuǎn)到本執(zhí)收單位支出賬戶上，當(dāng)收到款項(xiàng)后，開給交費(fèi)單位代收代繳票據(jù)并編制記賬憑證，借：銀行存款貸：暫存款，同時(shí)填制《繳款書》1—6聯(lián)，將《繳款書》1—5聯(lián)送到指定銀行收款處，銀行退回第4、5聯(lián)。執(zhí)收單位將《繳款書》第4聯(lián)與代收代繳票據(jù)第三聯(lián)裝在一起，憑第5聯(lián)編制記賬憑證。
　　第三種情況：執(zhí)收單位收費(fèi)時(shí)，直接開給交費(fèi)人《繳款書》2—6聯(lián)，收到交費(fèi)人退回《繳款書》第5聯(lián)時(shí)編制記賬憑證。
　　總之，不管以上哪一種情況。執(zhí)收單位在收到交費(fèi)人退回《繳款書》第5聯(lián)時(shí)編制記賬憑證（如學(xué)校日收費(fèi)金額大、份數(shù)多可匯總），其賬務(wù)處理為：
　　一是登記“財(cái)政專戶存款”輔助賬目借方，二是登記“多欄式收入”輔助明細(xì)賬目貸方。
　　執(zhí)收單位收到財(cái)政部門核撥預(yù)外資金撥款通知時(shí)，憑撥款通知，編制記賬憑證，其賬務(wù)處理
　　一是編制記賬憑證，借：銀行存款—支出戶，貸：事業(yè)收入—核撥預(yù)外收入；二是登記“財(cái)政專戶存款”輔助賬目貸方。
　　執(zhí)收單位收到預(yù)外局代扣“兩金”收據(jù)時(shí)，編制記賬憑證，其賬務(wù)處理
　　一是登記“上交上級支出”輔助賬目借方，二是登記“財(cái)政專戶存款”輔助賬目貸方。
　　學(xué)生要求退學(xué)費(fèi)時(shí)，當(dāng)收到財(cái)政部門核撥預(yù)外撥款通知時(shí)，編制記賬憑證，其賬務(wù)處理
　　一是編制記賬憑證，借：銀行存款貸：事業(yè)收入；二是編制記賬憑證，借：事業(yè)支出；貸：現(xiàn)金；三是登記“財(cái)政專戶存款”輔助賬目貸方，“多欄式收入”輔助明細(xì)賬目借方。
　　執(zhí)收單位應(yīng)設(shè)置的輔助賬目
　　行政事業(yè)單位行政事業(yè)性收費(fèi)實(shí)行“票款分離”后，要求執(zhí)收單位應(yīng)設(shè)置：“財(cái)政專戶存款”、“多欄式收入”、“上交上級支出”輔助賬目。
　　注：1.“財(cái)政專戶存款”輔助賬目。
　　借方金額：反映執(zhí)收單位已上繳財(cái)政專戶數(shù)額；
　　貸方金額：反映財(cái)政已返撥執(zhí)收單位數(shù)額、退費(fèi)數(shù)額和上交“兩金”數(shù)額。
　　余額（借方）：反映執(zhí)收單位現(xiàn)存財(cái)政專戶數(shù)額。
　　2.“多欄式收入”輔助明細(xì)賬目
　　貸方金額：反映執(zhí)收單位上繳財(cái)政專戶各收費(fèi)項(xiàng)目收入明細(xì)數(shù)額。
　　借方金額：反映執(zhí)收單位退學(xué)生學(xué)費(fèi)數(shù)額。
　　3.“上交上級支出”輔助賬目
　　借方金額：反映執(zhí)收單位實(shí)際上繳“兩金”數(shù)額。
 　　　　
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