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財政部《問題解答》中明確了股權購買的確認標準，即：（1）購買協(xié)議已獲股東大會通過，并已獲相關政府部門批準；（2）購買公司和被購買企業(yè)已辦理必要的財產交接手續(xù)；（3）購買公司已支付購買價款的大部分（一般應超過50%）； （4）購買公司實際上已經控制被購買企業(yè)的財務和經營政策，并從其活動中獲得利益或承擔風險等。顯然，由此界定的股權購買日必定遲于收購資產評估基準日。
有關文件還規(guī)定，收購企業(yè)對收購日前被收購企業(yè)的利潤不能并計自身利潤。這就給會計實務界出了一道題目：對被收購企業(yè)從資產評估基準日至購買日形成的老股東不再享有的損益（以下簡稱購前損益），收購企業(yè)如何進行會計處理？
對此，實務界有不同認識。有的認為，這是收購企業(yè)從收購企業(yè)中獲取的額外收入，應單獨結算，收到這部分利潤，作營業(yè)外收入；也有的認為，這是被收購企業(yè)對收購企業(yè)的一種捐贈，應列為資本公積；更多的認為應作股權投資差額。
我們認為，根據《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，第三種觀點是合理的。
按照《企業(yè)會計制度》規(guī)定，公司取得長期股權投資時，按其在被投資單位所有者權益中所占份額，借記投資成本，按實際支付的價款與其在被投資單位所有者權益中所占份額的差額，借記或貸記股權投資差額，按實際支付的價款，貸記銀行存款。這里所謂公司取得長期股權投資時，按財政部66號《問題解答》的要求，就是實現(xiàn)股權收購之日。因此，購前損益應當作為所有者權益，構成股權投資差額的一個部分。
需要進一步探討的問題有三：
?。?）收購日往往不在月底或月初，月度中間又不產生報表，如何準確確定購前損益。
從簡計議，也便于實施，我們建議按就近靠攏月初月末原則來確定收購日，從而便于確定購前損益。
（2）這部分損益形成收購企業(yè)的股權投資差額，根據現(xiàn)行會計制度規(guī)定，借方差額一般按不超過10年的期限攤銷，貸方差額一般按不低于10年的期限攤銷。這里的10年，收購當年可否不論月份，均作一年處理，抑或是從收購日之月起分10年攤銷？顯然前者操作簡便，不過后者更符合實際情況，也更嚴密。當然，如果收購之后不到10年又將此長期股權投資轉讓出去，則按實際持有期限攤銷。
?。?）這部分股權投資差額的攤銷所形成的投資收益是否納稅，我們認為應該比照一般的投資收益處理。
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