高頓網(wǎng)校友情提示，*7棗莊初級會計實務(wù)相關(guān)內(nèi)容會計實務(wù)考試輔導(dǎo)允許稅前扣除的固定資產(chǎn)如何作賬總結(jié)如下：
　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于促進企業(yè)技術(shù)進步有關(guān)財務(wù)稅收問題的通知》[財工字（1996）41號]規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、研制新產(chǎn)品所購置的試制用關(guān)健設(shè)備、測試儀器，單臺價值在10萬元以下的，可一次或分次攤?cè)牍芾碣M用，其中達到固定資產(chǎn)標準的應(yīng)單獨管理，不再提取折舊。
　　按照該文件的規(guī)定，對該筆業(yè)務(wù)進行賬務(wù)處理時，既要體現(xiàn)固定資產(chǎn)的賬面原價，又要一次或分次在管理費用中列支，并不再提取折舊。因此，當購入該項固定資產(chǎn)時：
　　借：固定資產(chǎn)
　　貸：銀行存款
　　借：管理費用（按照主管稅務(wù)機關(guān)確定的期限計算的金額）
　　貸：累計折舊[案例47]
　　[案情說明] 星野（潮陽）機電有限公司2000年1月10日為開發(fā)新技術(shù)、研制新產(chǎn)品購置測試儀器一臺，價值100000元。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核同意，允許將測試儀器一次性攤?cè)牍芾碣M用。2003年6月20日將該設(shè)備對外轉(zhuǎn)讓，取得收入15000元，發(fā)生清理費用1000元。
　　[要求解答] 星野（潮陽）機電有限公司2000年1月10日和2003年6月20日的會計處理。
　　[法律依據(jù)] 《中華人民共和國企業(yè)會計制度》、。[財工字（1996）41號]《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于促進企業(yè)技術(shù)進步有關(guān)財務(wù)稅收問題的通知》。
　　[會計處理] 星野（潮陽）機電有限公司2000年1月10日賬務(wù)處理為：
　　借：固定資產(chǎn) 100000
　　貸：銀行存款 100000
　　經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核同意，允許將上述固定資產(chǎn)一次性攤?cè)牍芾碣M用時：
　　借：管理費用 100000
　　貸：累計折舊 100000
　　[業(yè)務(wù)解說] 由于該項固定資產(chǎn)賬面凈值為零，因此，在轉(zhuǎn)讓或報廢時，應(yīng)直接沖減賬面固定資產(chǎn)原價；對轉(zhuǎn)讓或收回殘值的價款扣除清理費用后的余額，直接結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入。
　　[會計處理] 星野（潮陽）機電有限公司2003年6月20日賬務(wù)處理為：
　?。?）、沖減賬面固定資產(chǎn)原價
　　借：累計折舊 100000
　　貸：固定資產(chǎn) 100000
　?。?）、支付清理費用
　　借：固定資產(chǎn)清理 1000
　　貸：銀行存款 1000
　?。?）、收回殘值的價款
　　借：銀行存款 15000
　　貸：固定資產(chǎn)清理 15000
　?。?）、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益：
　　借：固定資產(chǎn)清理 14000
　　貸：營業(yè)外收入 14000
　　[分析指導(dǎo)] 按照上述會計處理，在年終申報企業(yè)所得稅時，無需另行納稅調(diào)整。需要注意的是，上述固定資產(chǎn)是為研究新工藝、開發(fā)新產(chǎn)品而專門購置的，在計算企業(yè)所得稅時，只能享受一次或分次稅前扣除的優(yōu)惠。
 　　　　
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