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1.公司的產(chǎn)品在做為樣品使用時(shí)，應(yīng)將該產(chǎn)品的成本按其屬性轉(zhuǎn)入相應(yīng)的科目，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用/管理費(fèi)用”科目，貸記“產(chǎn)成品”等科目。
2.公司將產(chǎn)品用于上述用途應(yīng)交納的增值稅、消費(fèi)稅等，按稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)稅金額，根據(jù)其屬性記入相應(yīng)的科目，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用/管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅”等科目。
3.合并入帳如下：
借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用/管理費(fèi)用
貸：產(chǎn)成品（成本價(jià)）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（以售價(jià)計(jì)算的增值稅）
4.售價(jià)的計(jì)算方法：
應(yīng)按下列順序核定銷售額計(jì)算繳納增值稅：
a.有同類貨物的，按當(dāng)月同類貨物的市場(chǎng)平均銷售價(jià)格確定。
b.最近時(shí)期有同類貨物的，按最近時(shí)間同類貨物的平均銷售價(jià)格確定。
c.按組成計(jì)稅價(jià)格確定。
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條第三款規(guī)定：納稅人有視同銷售貨物行為而無(wú)銷售額者，按組成計(jì)稅價(jià)格即成本×（1＋成本利潤(rùn)率）確定，其中產(chǎn)成品成本=原材料成本+人工成本+制造費(fèi)用；國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)［1993）154號(hào)）第二條第四款規(guī)定：納稅人因銷售價(jià)格明顯偏低或無(wú)銷售價(jià)格等原因，按規(guī)定需組成計(jì)稅價(jià)格確定銷售額的，其組價(jià)公式中的成本利潤(rùn)率為10％。
5.發(fā)票開(kāi)立要求：
a.除不允許使用增值稅發(fā)票的情況外，一般納稅人在增值稅中的視同銷售的情況下必須開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
b.如果受贈(zèng)者為一般納稅人，可以根據(jù)受贈(zèng)者要求開(kāi)具專用發(fā)票。
c.企業(yè)領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品（即用于非應(yīng)稅項(xiàng)目），不得開(kāi)具專用發(fā)票。
（二）所得稅計(jì)算及填報(bào)
1.自產(chǎn)產(chǎn)品視同銷售時(shí)按稅法規(guī)定需要交納所得稅的，應(yīng)將該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)視同銷售獲得的利潤(rùn)計(jì)入應(yīng)納稅所得額，據(jù)以繳納所得稅。在大陸，臺(tái)商公司向客戶贈(zèng)送樣品的行為，應(yīng)視同銷售，首先計(jì)算相應(yīng)的所得（售價(jià)－成本價(jià)），其次在申報(bào)當(dāng)期外商投資企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)將樣品的所得調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
2.上海地區(qū)，在所得稅匯算清繳附表中之銷售（營(yíng)業(yè)）收入*9部分為基本業(yè)務(wù)收入，第二部分為其它業(yè)務(wù)收入。其中第二部分中“6.自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售的收入”就是指公司將材料、自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程、管理部門(mén)、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、捐贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎(jiǎng)勵(lì)等應(yīng)作為收入處理，具體可對(duì)企業(yè)的“應(yīng)付福利費(fèi)、在建工程、原材料、庫(kù)存商品”等科目進(jìn)行分析后填入。廣東地區(qū)目前申報(bào)表中暫無(wú)此項(xiàng)。
3.出口樣品可申請(qǐng)退稅
國(guó)稅發(fā)〔2000〕165號(hào)規(guī)定，出口企業(yè)報(bào)關(guān)出口的樣品、展品，如出口企業(yè)最終在境外將其銷售并收匯的，準(zhǔn)予憑出口樣品、展品的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）、出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)）及其它規(guī)定的退稅憑證辦理退稅。
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