高頓網(wǎng)校友情提示，*7榆林初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)相關(guān)內(nèi)容會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試輔導(dǎo)小規(guī)模納稅人增值稅的核算總結(jié)如下：
　　增值稅對(duì)小規(guī)模納稅人的征收管理采取簡(jiǎn)易辦法，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，適用6％或4％的綜合征收率，不得直接領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票等。因此，小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)，均按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的價(jià)款借記“物資采購(gòu)”、“原材料”、“管理費(fèi)用”等賬戶，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等賬戶。
　　小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收人和按規(guī)定收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等賬戶；按實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收人，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收人”、“其他業(yè)務(wù)收人”等賬戶；按應(yīng)收取的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”賬戶。
　　小規(guī)模納稅人按規(guī)定的納稅期限繳納稅款時(shí)，借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”賬戶，貸記“銀行存款”等賬戶。收到退回多交的增值稅時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)處理。
　　例如，斯敏公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2004年8月份購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用鋼材一批，普通發(fā)票注明價(jià)稅合計(jì) 69 876元，材料已驗(yàn)收人庫(kù)，公司開(kāi)出期限為3個(gè)月的商業(yè)匯票一張；同月銷(xiāo)售貨物一批，由稅務(wù)所代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票一張，注明價(jià)款80 000元，增值稅額4 800元，貨款以銀行存款收訖；月末以銀行存款繳納當(dāng)月應(yīng)納的增值稅。則該公司會(huì)計(jì)處理如下：
　?。?）購(gòu)進(jìn)材料時(shí)：
　　借：原材料　69 876
　　貸：應(yīng)付票據(jù)　69 876
　?。?）銷(xiāo)售貨物時(shí)：
　　借：銀行存款　84 800
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收人　80 000
　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）　4 800
　?。?）上繳增值稅時(shí)：
　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金）　4 800
　　貸：銀行存款　4 800
 　　　　
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