高頓網(wǎng)校友情提示,*7六盤水初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)相關(guān)內(nèi)容會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試輔導(dǎo)股權(quán)投資在權(quán)益法下會(huì)計(jì)處理總結(jié)如下:
  投資計(jì)稅成本與會(huì)計(jì)賬面價(jià)值不同導(dǎo)致了大量的納稅調(diào)整。如權(quán)益法下投資方會(huì)調(diào)整股權(quán)投資的賬面價(jià)值,而稅法上的計(jì)稅成本卻不應(yīng)調(diào)整。
  [例1]江西豐遠(yuǎn)公司2002年出資3 000萬(wàn)元取得萍鄉(xiāng)裕仁公司50%權(quán)益,按權(quán)益法核算,無(wú)股權(quán)投資差額,假設(shè)萍鄉(xiāng)裕仁公司接受投資后當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元,則江西豐遠(yuǎn)公司應(yīng)做如下分錄:
  借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 1 500 000
  貸:投資收益 1 500 000
  在2002年江西豐遠(yuǎn)公司應(yīng)調(diào)減應(yīng)稅所得150萬(wàn)元。
  2003年江西豐遠(yuǎn)公司以3 900萬(wàn)元將該投資轉(zhuǎn)讓,在會(huì)計(jì)上江西豐遠(yuǎn)公司會(huì)確認(rèn)3 900-3 150=750(萬(wàn)元)收益,而在稅法上計(jì)稅成本應(yīng)為3 000萬(wàn)元,因此2003年江西豐遠(yuǎn)公司應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得150萬(wàn)元。
     
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