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1、分配原則
構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體并能直接確定歸屬對(duì)象的材料費(fèi)，應(yīng)直接計(jì)入各產(chǎn)品成本明細(xì)帳的“直接材料”成本項(xiàng)目；對(duì)于幾種產(chǎn)品共同耗費(fèi)的間接材料費(fèi)，應(yīng)選擇適當(dāng)?shù)姆峙錁?biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入各產(chǎn)品成本明細(xì)帳的“直接材料”成本項(xiàng)目。
2、分配標(biāo)準(zhǔn)的合理與簡(jiǎn)便
合理性：所選擇的分配標(biāo)準(zhǔn)與所應(yīng)分配的費(fèi)用大小有密切聯(lián)系。
簡(jiǎn)便性：作為分配標(biāo)準(zhǔn)的資料容易取得。
3、材料費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)的類型
定額消耗量比例、系數(shù)比例、產(chǎn)品產(chǎn)量比例、重量比例、體積比例等。
4、定額消耗量比例分配法
計(jì)算公式如下：
某種產(chǎn)品材料定額消耗量=該種產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量×單位產(chǎn)品材料消耗定額
材料消耗量分配率=材料實(shí)際總消耗量÷各產(chǎn)品材料定額消耗量之和
某種產(chǎn)品應(yīng)分配的材料數(shù)量=該種產(chǎn)品的材料定額消耗量× 材料消耗量分配率
某種產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費(fèi)用= 該種產(chǎn)品應(yīng)分配的材料數(shù)量× 材料單價(jià)
以上方法可考核材料消耗定額的執(zhí)行情況，有利于加強(qiáng)成本管理。為了簡(jiǎn)化核算工作，也可采用按定額消耗量的比例直接分配材料費(fèi)用的方法。公式如下：
某種產(chǎn)品材料定額消耗量=該種產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量×單位產(chǎn)品材料消耗定額
材料費(fèi)用分配率=材料實(shí)際總消耗量×材料單價(jià)÷各產(chǎn)品材料定額消耗量之和
某種產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費(fèi)用=該種產(chǎn)品的材料定額消耗量× 材料單價(jià)
例：某企業(yè)生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，共同耗用某種材料1200公斤，每公斤4元。甲產(chǎn)品的實(shí)際產(chǎn)量為140件，單件產(chǎn)品材料消耗定額為4公斤；乙產(chǎn)品的實(shí)際產(chǎn)量為80件，單件產(chǎn)品材料消耗定額為5.5 公斤。試計(jì)算分配甲、乙產(chǎn)品各自應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料費(fèi)。
答案：
方法一：
甲產(chǎn)品材料定額消耗量＝140 ×4＝560（公斤）
乙產(chǎn)品材料定額消耗量＝80× 5.5 ＝440（公斤）
材料消耗量分配率＝1200÷（560＋440）＝1.2
甲產(chǎn)品應(yīng)分配的材料數(shù)量＝560×1.2＝672（公斤）
乙產(chǎn)品應(yīng)分配的材料數(shù)量＝440×1.2＝528（公斤）
合計(jì) 1200（公斤）
甲產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費(fèi)用＝672×4＝2688（元）
乙產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費(fèi)用＝528×4＝2112（元）
合計(jì) 4800（元）
方法二：
甲產(chǎn)品材料定額消耗量＝140 ×4＝560（公斤）
乙產(chǎn)品材料定額消耗量＝80× 5.5 =440（公斤）
材料費(fèi)用分配率＝（1200×4）÷（560＋440）＝4.8
甲產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費(fèi)用＝ 560×4.8 ＝2688（元）
乙產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費(fèi)用＝ 440×4.8 ＝2112（元）
合計(jì) 4800（元）
5、材料費(fèi)用分配表的編制及其帳務(wù)處理
?。?） 在實(shí)際工作中，材料費(fèi)用的分配是通過(guò)編制材料費(fèi)用分配表進(jìn)行的。
?。?） 帳務(wù)處理 ：
直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的各種原材料費(fèi)用，應(yīng)記入“基本生產(chǎn)成本”總帳及其所屬明細(xì)帳的“直接材料”成本項(xiàng)目；用于輔助生產(chǎn)的原材料費(fèi)用， 應(yīng)記入“輔助生產(chǎn)成本”總帳及其所屬明細(xì)帳的費(fèi)用（或成本）項(xiàng)目；基本生產(chǎn)車間管理耗用的原材料費(fèi)用，應(yīng)記入“制造費(fèi)用”總帳及其所屬明細(xì)帳；廠部管理耗用的原材料費(fèi)用，記入“管理費(fèi)用”帳戶；產(chǎn)品銷售耗用的原材料費(fèi)用，記入“銷售費(fèi)用”帳戶。
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