遵義會計實務操作：某上市公司應收款管理辦法

為了維護公司股東的利益，提高公司資產(chǎn)質(zhì)量，防止應收款的沉淀及壞帳損失，促進內(nèi)部管理。特制定本管理辦法。
一、應收款范圍
1.    按會計科目分列：應收帳款、其他應收款（除備用金外）、預付帳款(待發(fā)票轉(zhuǎn)帳除外)。
2.    長期投資產(chǎn)生的應收股利。
3.    經(jīng)同意轉(zhuǎn)讓股權(quán)的長期投資。
4.    在清理、催債中形成的實物資產(chǎn)。
二、應收款登記
   1.在約定時間未收回的應收款和賒銷期超過30天的應收款形成后，即由業(yè)務部門（業(yè)務員）填寫“應收款專項管理登記表”， 一式三份，一份主管領(lǐng)導，一份財務部門，一份業(yè)務部門自己留存。由此納入專項管理范圍。
   2. 對納入專項管理的每筆應收款，業(yè)務經(jīng)辦人或該業(yè)務歸口部門必須設(shè)立臺帳，詳細記載收發(fā)貨（款）情況；財務部收到貨款應及時書面告知業(yè)務員或業(yè)務部門；每月進行一次內(nèi)部對帳，定期與客戶對帳（填寫債權(quán)債務確認單）；其所有原始資料均由資料部門或財務部門保管，業(yè)務人員留存復印件。
三、應收款分類
    對納入專項管理的應收款，按其實際情況可分為：
1.              正常應收款；
2.              非正常應收款（D級應收款）；
3.              疑難應收款（A、B、C級疑難應收款）。
四、應收款回收
 1.對每一筆應收款到期時，應由經(jīng)辦人或該業(yè)務歸口部門負責
收款或催款工作，包括已逾期的應收款聯(lián)系與交涉。
 2.對應收款收款期限超過三個月的，必須實行A B制管理，即
必須由二個或二個以上人員非常清楚該筆應收款的詳細情況，二人共同參與收款事項，A者屬主經(jīng)辦人員，B者屬協(xié)辦人員。
3.對到期而又難以收回的應收款，業(yè)務部門應立即告知主管領(lǐng)
導和財務部采取積極措施；金額在10萬元以上的還應同時告知集團公司財務部；如果超過信用期90天仍未全部收回的應收款，應及時填寫“應收款（疑難）專項管理統(tǒng)計表”，并按“疑難應收款管理辦法”繼續(xù)執(zhí)行。
    4.凡納入專項管理的應收款，由業(yè)務部門按其實際情況擬定收款、催收計劃，經(jīng)公司主管領(lǐng)導審核后執(zhí)行，同時報集團公司財務部備案。隨后由公司“專人”負責，公司財務部則對每一筆進行跟蹤管理，每月要與“專人”或該業(yè)務歸口部門核對一次；“專人”還應填寫“應收款（債權(quán)）專項管理月度聯(lián)系記錄表”，詳細記錄當月催收情況并對其妥善保管；做到每筆應收款資料完整，情況清楚明了。為以后可能訴訟作好資料準備。每月應向公司主管領(lǐng)導匯報該項工作的進程，主管領(lǐng)導應指導下一步工作方向。集團公司財務部對該項工作負責檢查與監(jiān)督。
    5.公司（業(yè)務部門）在執(zhí)行催收應收款計劃中遇到困難，可以向集團公司清欠辦、法務部提出（書面）協(xié)助或法律支持，集團公司清欠辦、法務部有義務給予幫助（一個星期內(nèi)給予回復）。
    6.公司（業(yè)務部門）對不能按計劃收回的應收款或無力去解決應收款事項的，應以書面形式說明情況并附全部有關(guān)資料經(jīng)公司主管領(lǐng)導和集團公司分管總裁批準后轉(zhuǎn)至集團公司清欠辦處理；該公司即從主角轉(zhuǎn)為配角，配合集團公司職能部門做好相關(guān)事項。
    7.對轉(zhuǎn)入集團公司清欠辦處理的應收款，集團公司投資管理部在考核該公司當年實現(xiàn)凈利潤時，應把其全額視作壞帳，在當年實現(xiàn)凈利潤中減去這部分。如果在以后年度中，經(jīng)集團公司職能部門處理后又收回全部或部分，集團公司投資管理部在考核該公司以后年度實現(xiàn)凈利潤時，應按實際收到數(shù)額減去相關(guān)費用后,再視作凈利潤還原給該公司。
五、應收款的責任
  1. 凡符合本辦法第二條應收款登記條件而未按規(guī)定進行登記以及傳遞登記信息的，其責任人將按違規(guī)處罰。
2.   對納入專項管理的應收款，應明確每一筆的責任人或經(jīng)辦人
亦稱之為“專人”。
3.  實行應收款A、B制管理的，A者是主責任人，B者一般情況從
輕或不追究其責任。
  4. 對業(yè)務部門因工作粗枝大意或責任性不強造成工作不到位，失去了追索機會，將根據(jù)公司損失大小追究責任人的經(jīng)濟責任。
  5. 對隱匿應收款詳細資料，導致應收款壞帳，首先根據(jù)公司損失大小追究責任人的經(jīng)濟責任，同時還應按公司有關(guān)規(guī)定給予行政處理。如觸犯刑律的，將依法追究其刑事責任。
六、處罰規(guī)定
    1. 第五條第1款違規(guī)處罰：在發(fā)生*9項時扣除月平均工資5％，如涉及二人，二人同時處罰，處罰后需立即補整；如應補整而未補整之后又發(fā)生第二項時，則加倍處罰，按月平均工資10％扣罰；如仍未補整，又發(fā)生第三項時，則按月平均工資20％扣罰；以此類推。
2.  D級應收款要求在信用期超過90天之內(nèi)收回。如果沒有按期
收回，責任人或經(jīng)辦人則按“疑難應收款管理辦法”執(zhí)行。
3.  D級應收款要求在信用期超過90天之內(nèi)收回。如果沒有按期
收回，該業(yè)務所屬部門負責人在該筆應收款91—180天期間內(nèi)，則扣除其每月平均工資的5％；如果在這期間仍然未收回（不管是全部，還是部分，特殊情況酌定），在181—270天期間內(nèi)，則扣除其每月平均工資10％；如果在這期間仍然未收回（不管是全部，還是部分，特殊情況酌定），在270天以上，則扣除其每月平均工資的15％；一年內(nèi)如仍收不回，前面扣除的工資則不再返回，轉(zhuǎn)入“壞帳準備”準備金。（注：是承擔領(lǐng)導責任）
4.  D級應收款要求在信用期超過90天之內(nèi)收回。如果沒有按期
收回，該公司主管領(lǐng)導在該筆應收款91—180天期間內(nèi)，則扣除其每月平均工資的2％；如果在這期間仍然未收回（不管是全部，還是部分，特殊情況酌定），在181—270天期間內(nèi)，則扣除其每月平均工資4％；如果在這期間仍然未收回（不管是全部，還是部分，特殊情況酌定），在270天以上，則扣除其每月平均工資的6％；一年內(nèi)如果仍收不回（不管是全部，還是部分，特殊情況酌定），前面扣除的工資則不再返回，轉(zhuǎn)入“壞帳準備”準備金。（注：是承擔領(lǐng)導責任）
    5. 部門與公司領(lǐng)導扣罰工資以十二個月為限，有一筆扣一份，有二筆扣二份，以此類推。
七、執(zhí)行與監(jiān)督
    1.公司總經(jīng)理負責，人力資源部、財務部具體執(zhí)行；
2.集團公司投資管理部、財務部、清欠辦負責檢查與監(jiān)督；如
發(fā)現(xiàn)未按規(guī)定執(zhí)行，將對其進行補罰，并對執(zhí)行部門進行處罰。
                         
附：1.“應收款（債權(quán)）專項管理登記表”
 2.“應收款（債權(quán)）專項管理月度聯(lián)系記錄表”
 3. 應收款程序、責任、圖示表
 4. 債權(quán)債務確認單
 
                           某上市公司集團股份有限公司                                     2006年12月

 　　　　

　　掃一掃微信，學習實務技巧

　　高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報名2014年財會考試的考生可按照復習計劃有效進行！另外，高頓網(wǎng)校2014年財會考試高清課程已經(jīng)開通，通過針對性地講解、訓練、答疑、?？?，對學習過程進行全程跟蹤、分析、指導，可以幫助考生全面提升備考效果。