高頓網(wǎng)校友情提示,*7遵義會計實(shí)務(wù)考試輔導(dǎo)相關(guān)內(nèi)容某地產(chǎn)公司的房地產(chǎn)費(fèi)用核算規(guī)范(一)總結(jié)如下:
  1.目的:為規(guī)范有關(guān)費(fèi)用核算、歸集、分配的會計政策,適應(yīng)管理要求,加強(qiáng)費(fèi)用控制。
  2.范圍:本辦法全部適用于地產(chǎn)單位;
  3.職責(zé):集團(tuán)財務(wù)部負(fù)責(zé)制訂并修改,財務(wù)部門核算崗位應(yīng)按此規(guī)范對期間費(fèi)用分類及核算。
  4.方法和過程控制
  4.1費(fèi)用的歸集
  4.1.1.管理費(fèi)用
  4.1.1.1 “管理費(fèi)用”歸集公司所有部門、所有員工的人工費(fèi)用(工資、獎金、社會勞動保險等)、行政費(fèi)用(辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等),以及公司的財產(chǎn)費(fèi)、公司活動費(fèi)等與業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的費(fèi)用;其中包括實(shí)質(zhì)性的“管理費(fèi)用”及需轉(zhuǎn)出到其他科目的非實(shí)質(zhì)性“管理費(fèi)用”。
  4.1.1.2  下列費(fèi)用屬實(shí)質(zhì)性的“管理費(fèi)用”:
  ◆公司總監(jiān)級以上的人員的人工費(fèi)、行政費(fèi)及為履行其職責(zé)發(fā)生的其他費(fèi)用;
  ◆與業(yè)務(wù)不直接相關(guān)的辦公室、財務(wù)、人事行政等部門的人工費(fèi)、行政費(fèi)及為履行其職責(zé)發(fā)生的其他費(fèi)用;
  ◆公司非履行業(yè)務(wù)職能而發(fā)生的費(fèi)用,如公司活動費(fèi),上級單位分?jǐn)偟墓芾碣M(fèi)、壞帳準(zhǔn)備等;
  4.1.1.3  下列費(fèi)用先在“管理費(fèi)用”中歸集、核算,按月轉(zhuǎn)入其它相應(yīng)費(fèi)用科目:
  ◆直接從事產(chǎn)品銷售(或服務(wù)提供)的部門,一般包括銷售部、銷售賣場服務(wù)部門(或物業(yè)公司的管理處)的人工費(fèi)、行政費(fèi)用先在“管理費(fèi)用”中歸集核算,在月底一次性按總額轉(zhuǎn)入“營業(yè)費(fèi)用”;
  ◆直接從事項(xiàng)目開發(fā)或僅履行業(yè)務(wù)指導(dǎo)及監(jiān)督職能的項(xiàng)目經(jīng)理部、工程部、設(shè)計部等部門發(fā)生的人工、行政費(fèi)用先在“管理費(fèi)用”中歸集核算,在月底一次性按總額轉(zhuǎn)入“開發(fā)間接費(fèi)”;
  4.1.2 營業(yè)(銷售)費(fèi)用
  4.1.2.1 “營業(yè)費(fèi)用”歸集日常銷售產(chǎn)品(或提供服務(wù))而發(fā)生的所有費(fèi)用、以及售后服務(wù)、完工產(chǎn)品的維護(hù)保養(yǎng)等費(fèi)用等;
  4.1.2.2  下列費(fèi)用在“營業(yè)費(fèi)用”項(xiàng)目歸集核算:
  ◆項(xiàng)目開盤后發(fā)生的廣告、策劃、代理傭金、樣板間、賣場建設(shè)及維持等費(fèi)用;
  ◆完工物業(yè)維護(hù)、保養(yǎng)費(fèi),及空房管理費(fèi)、暖氣費(fèi)等;
  ◆應(yīng)由公司承擔(dān)的維修、補(bǔ)償?shù)仁酆蠓?wù)費(fèi)用;
  ◆班車、學(xué)校、泳池等承諾配套項(xiàng)目折舊及出包補(bǔ)貼、免收管理費(fèi)等銷售承諾費(fèi);
  ◆“管理費(fèi)用”中歸集、核算的直接從事產(chǎn)品銷售(或服務(wù)提供)的部門的人工費(fèi)、行政費(fèi)屬實(shí)質(zhì)性的“營業(yè)費(fèi)用”。
  4.1.3.  下列費(fèi)用不屬于“營業(yè)費(fèi)用”:
  4.1.3.1  項(xiàng)目開盤前發(fā)生的廣告、策劃、樣板間、賣場建設(shè)、售樓書、模型等所有“營業(yè)費(fèi)用“(計入“開發(fā)間接費(fèi)”);
  4.1.3.2  委托經(jīng)營的配套資產(chǎn)的所有收支在“其他業(yè)務(wù)利潤”中核算,不在“營業(yè)費(fèi)用”核算,但已表現(xiàn)為凈補(bǔ)貼支出的配套資產(chǎn)包干運(yùn)行支出在“營業(yè)費(fèi)用”科目核算;
  4.1.3.3  物業(yè)公司與業(yè)務(wù)經(jīng)營直接相關(guān)的物料消耗(計入經(jīng)營成本);
  4.1.3.4開盤后的大額銷售推廣費(fèi)用、樣板間及賣場建設(shè)等費(fèi)用,以及費(fèi)用支出與銷售面積的結(jié)算不在同一年度的“營業(yè)費(fèi)用”,可計入“待攤費(fèi)用”、或“長期待攤費(fèi)用”,在項(xiàng)目結(jié)算時分項(xiàng)攤銷。
  4.1.4.  財務(wù)費(fèi)用
  4.1.4.1“財務(wù)費(fèi)用”核算公司所有利息收支、匯兌損益、銀行手續(xù)費(fèi)等;
  4.1.4.2  利息支出中,屬于可資本化的利息也先在“財務(wù)費(fèi)用”中核算,月底轉(zhuǎn)入”開發(fā)間接費(fèi)”;
  4.1.5.  開發(fā)間接費(fèi)
  4.1.5.1“開發(fā)間接費(fèi)”核算與項(xiàng)目開發(fā)直接相關(guān)、但不能明確屬于特定開發(fā)環(huán)節(jié)的成本費(fèi)用性支出;以及與項(xiàng)目推廣銷售有關(guān)但發(fā)生在開盤及開盤前的費(fèi)用支出。
  4.1.5.2下列費(fèi)用屬于“開發(fā)間接費(fèi)”:
  ◆竣工驗(yàn)收過程中的有關(guān)質(zhì)檢費(fèi)、決算編審費(fèi)等有關(guān)費(fèi)用;
  ◆可資本化利息;
  ◆按項(xiàng)目投資額計提的物業(yè)管理基金(或物業(yè)啟動基金);
  ◆固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅;
  ◆項(xiàng)目開盤前發(fā)生的廣告、策劃、樣板間、賣場建設(shè)、售樓書、模型等所有營銷推廣費(fèi)用;
  ◆“管理費(fèi)用”中歸集、核算的直接從事項(xiàng)目開發(fā)的部門的人工費(fèi)、行政費(fèi)屬實(shí)質(zhì)性的“開發(fā)間接費(fèi)”。
  4.1.5.3與項(xiàng)目開發(fā)及業(yè)務(wù)經(jīng)營各環(huán)節(jié)直接相關(guān)的費(fèi)用,如:地產(chǎn)項(xiàng)目招投標(biāo)費(fèi)用、人防報建費(fèi)、丈量測繪費(fèi)、制圖曬圖費(fèi),直接計入項(xiàng)目成本,不在“開發(fā)間接費(fèi)”核算;
  4.1.5.4“開發(fā)間接費(fèi)”劃分為“直接開發(fā)間接費(fèi)”與“需分?jǐn)偟拈_發(fā)間接費(fèi)”;上述費(fèi)用中,項(xiàng)目經(jīng)理部費(fèi)用、開盤前的營銷推廣費(fèi)及與單個項(xiàng)目開發(fā)直接相關(guān)的其他費(fèi)用屬“直接開發(fā)間接費(fèi)”;項(xiàng)目經(jīng)理部以外的部門費(fèi)用、資本化利息屬“需分?jǐn)偟拈_發(fā)間接費(fèi)”。
  4.2費(fèi)用的劃分及分?jǐn)?/div>
  4.2.1“財務(wù)費(fèi)用”與“開發(fā)間接費(fèi)”的劃分(可資本化利息的確定):
  ◆房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為開發(fā)房地產(chǎn)而借入的資金所發(fā)生的利息等借款費(fèi)用,在開發(fā)產(chǎn)品完工之前,計入開發(fā)間接費(fèi)。開發(fā)產(chǎn)品完工之后而發(fā)生的利息等借款費(fèi)用,計入財務(wù)費(fèi)用
  ◆借款利息可進(jìn)行資本化的前提是:有利息支出,且票據(jù)合規(guī);發(fā)生的利息支出在開發(fā)項(xiàng)目的建設(shè)期內(nèi)。
  ◆匯兌損益及銀行手續(xù)費(fèi)不可以資本化。
  4.2.2“ 應(yīng)付福利費(fèi)”與“期間費(fèi)用”及“開發(fā)間接費(fèi)“的劃分:
  ◆公司發(fā)生的醫(yī)療保險費(fèi)、福利性質(zhì)的各種補(bǔ)充商業(yè)醫(yī)療(或養(yǎng)老)保險費(fèi)、員工食堂經(jīng)營補(bǔ)貼、未參加醫(yī)療保險的員工醫(yī)藥費(fèi)、員工獨(dú)生子女費(fèi)、賀喪費(fèi)、賀禮費(fèi)、困難(醫(yī)療)補(bǔ)助費(fèi)均應(yīng)先在福利基金中開支,不得直接計入“管理費(fèi)用”或“開發(fā)間接費(fèi)”科目;
  ◆過節(jié)費(fèi)、午(誤)餐補(bǔ)助費(fèi)等以現(xiàn)金方式支付員工的費(fèi)用,直接計入“管理費(fèi)用”中不得在“應(yīng)付福利費(fèi)”中開支;
  ◆若計提的福利費(fèi)不足以支付上述開支,即“應(yīng)付福利費(fèi)”為出現(xiàn)借方余額,則每半年一次,將該借方余額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用-社會保險費(fèi)”的科目。
  4.2.3 費(fèi)用在不同公司(如:成立多個項(xiàng)目公司)之間的劃分:
  ◆地區(qū)總部在擁有多個獨(dú)立的法人公司、且各公司之間人員歸屬不明確時,可以根據(jù)管理要求,劃分不同公司之間各部門及人員費(fèi)用的歸屬;
  ◆ 同一部門或人員的費(fèi)用,在同一時期,原則上不得分拆在不同的公司核算;
  ◆總部可向下屬公司分?jǐn)傎M(fèi)用,但在年底一次性按總額分?jǐn)?,不按月分?xiàng)分?jǐn)偂?/div>
  4.2.4“需分?jǐn)偟拈_發(fā)間接費(fèi)”的在不同項(xiàng)目之間的分?jǐn)偅?/div>
  ◆“需分?jǐn)偟拈_發(fā)間接費(fèi)”至少每季度在各項(xiàng)目之間分?jǐn)傄淮危?/div>
  ◆行政管理費(fèi)按各項(xiàng)目(各區(qū))季度末在建面積平均值的比例進(jìn)行分?jǐn)偅?/div>
  ◆資本化利息按各項(xiàng)目(區(qū))季度末凈資金占用量的平均值的比例進(jìn)行分?jǐn)偂?/div>
  項(xiàng)目開、完工不在季度末時,按時間加權(quán)折算為一個季度的在建面積或資金占用量。
  4.3核算組織
  4.3.1會計科目設(shè)置:
  4.3.1.1各單位均設(shè)置“管理費(fèi)用”、“營業(yè)費(fèi)用”、“財務(wù)費(fèi)用”、“開發(fā)間接費(fèi)”四個科目,做為一級核算科目;
  4.3.1.2管理費(fèi)用”、“營業(yè)費(fèi)用”、“財務(wù)費(fèi)用”分別將所附“期間費(fèi)用明細(xì)表”上的明細(xì)項(xiàng)目做為二級明細(xì)科目;三級明細(xì)科目各單位可根據(jù)管理要求自行設(shè)置;
  4.3.1.3“開發(fā)間接費(fèi)”科目最少設(shè)置“行政管理費(fèi)”、“資本化利息”、“物業(yè)管理基金”、“營銷推廣費(fèi)”、“其他”五個二級明細(xì)科目,各開發(fā)項(xiàng)目可作為三級明細(xì)科目,“開發(fā)間接費(fèi)-行政管理費(fèi)”項(xiàng)下需加設(shè)“待分?jǐn)偟男姓M(fèi)”;
  4.3
     
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      2020-08-15
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      會計實(shí)操培訓(xùn)內(nèi)容有哪些?

      會計實(shí)操培訓(xùn)內(nèi)容有:會計工作內(nèi)容分析;賬套設(shè)置;原始單據(jù)處理;賬務(wù)處理;賬表查詢;會計報表的編制;財務(wù)分析;基本技能訓(xùn)練;稅務(wù)業(yè)務(wù)處理;電子表格及其他辦公軟件的使用;其他相關(guān)內(nèi)容的實(shí)操。...

      2020-05-09
    • 會計實(shí)操適合人群有哪些?

      會計實(shí)操適合人群有哪些?

      會計實(shí)操適合于會計入門學(xué)員和會計能力需要提升的會計人員。會計入門學(xué)員缺少相關(guān)的會計實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn),學(xué)習(xí)會計實(shí)操主要就是提升會計實(shí)際工作能力,把理論轉(zhuǎn)化為實(shí)際操作;會計能力需要提升的會計,需要不斷的完善自己、提高自己的財務(wù)專業(yè)知識和技能,勝任更高的職業(yè)和更高的工作崗位。...

      2020-05-09
    • 會計實(shí)操課程有多少?

      會計實(shí)操課程有多少?

      會計實(shí)操課程課程有二十八個,會計實(shí)操指的會計人員在實(shí)際工作、學(xué)習(xí)中實(shí)際操作,是會計人員上崗的技能之一。...

      2020-05-09
    • 會計實(shí)操是什么?

      會計實(shí)操是什么?

      會計實(shí)操指的是會計人員在實(shí)際工作、學(xué)習(xí)中實(shí)際操作,是會計人員上崗的技能之一。隨著我國會計行業(yè)的發(fā)展,會計實(shí)操在工作中運(yùn)用也越來越重要,對企業(yè)會計工作展開、發(fā)展至關(guān)重要。...

      2020-05-09
    • 實(shí)收資本認(rèn)繳怎么做賬

      實(shí)收資本認(rèn)繳怎么做賬

      收到首繳注冊資本時,借:銀行存款,貸:實(shí)收資本;未收到的,借:其他應(yīng)收款,貸:實(shí)收資本;等以后再收到認(rèn)繳的部分,結(jié)轉(zhuǎn)其他應(yīng)收款,貸:其他應(yīng)收款,直至達(dá)到認(rèn)繳注冊數(shù)額。||計入股東其他應(yīng)收款中,用借:其他應(yīng)收款,貸:實(shí)收資本來做賬。...

      2018-09-06
    • 小白想學(xué)會計從哪入手?

      小白想學(xué)會計從哪入手?

      沒有基礎(chǔ)、數(shù)學(xué)成績又不好、沒有會計工作經(jīng)驗(yàn)、對會計行業(yè)術(shù)語一竅不通,完完全全是個門外漢,但想從事會計從事會計工作。那么,小白想學(xué)會計從哪入手?...

      2018-08-15
    • 學(xué)會計零基礎(chǔ)怎么入門?

      學(xué)會計零基礎(chǔ)怎么入門?

      對于想從事會計行業(yè)工作的新人來說,無一不關(guān)心“學(xué)會計零基礎(chǔ)怎么入門”這個話題,那么零基礎(chǔ)怎么入門呢?...

      2018-09-06