高頓網(wǎng)校友情提示，*7拉薩會計實務(wù)考試輔導(dǎo)相關(guān)內(nèi)容會計日常工作細(xì)則(三)總結(jié)如下：
　　二條  記表時，其賬簿內(nèi)所記載的會計科目、金額及其他事項均應(yīng)與記賬憑證內(nèi)所載者相同。
　　第四十三條  日記余額試算表的編制及各種賬簿的登記，均應(yīng)每日進(jìn)行。
　　第四十四條  賬簿有以下情形者，視為不合法的賬簿，應(yīng)予更正；如不更正，不得據(jù)以編制會計報告：
　　1、日記試算表及賬簿的登記，未據(jù)規(guī)定的記賬憑證或原始憑證進(jìn)行；
　　2、記入總分類賬目未據(jù)規(guī)定的日記試算表；
　　3、日記試算表及賬簿的內(nèi)容與計賬憑證或原始憑證不符，或總分類賬的內(nèi)容與日記試算表不符的；
　　4、記載、抄寫、計算等錯誤，不依規(guī)定更正者；
　　5、其他不合法的情況。
　　第四十五條  總分類賬及明細(xì)賬，原則上均應(yīng)按日結(jié)算借貸的余額，如事實上無此要求，可考慮實際情形改為每周進(jìn)行；但每月終了時，必須辦理結(jié)總一次，計算各賬戶“本月合計”和“截止到本月累計”，以利月報的編制。
　　第四十六條  本公司有以下情況之一時，應(yīng)辦理結(jié)賬：
　　1、會計年度終了時；
　　2、公司改組合并時；
　　3、公司解散時；
　　4、主管部門規(guī)定公告需要和配合利潤中心制度實施，每3個月須結(jié)賬。
　　第四十七條  結(jié)賬前應(yīng)為下列各項整理分錄：
　　1、所有預(yù)計、預(yù)收、應(yīng)收、應(yīng)付各科目及其他權(quán)責(zé)已發(fā)生而尚未入賬的各項事務(wù)的整理分類；
　　2、折舊、壞賬及其他屬于本結(jié)賬期內(nèi)的費(fèi)用整理記錄；
　　3、材料、成品等實際存量與賬面不符的整理記錄；
　　4、其他應(yīng)列為本結(jié)賬期內(nèi)的損益和截至本結(jié)賬期止已發(fā)生的債權(quán)債務(wù)而尚未入賬各項的整理分錄。
　　第四十八條  年終結(jié)賬時，各賬目經(jīng)整理后，其借貸方余額依下列規(guī)定處理：
　　1、收入、支出各項目的余額應(yīng)結(jié)賬“本期損益”科目，為損益的計算；
　　2、資產(chǎn)負(fù)債和凈值各科目余額，應(yīng)轉(zhuǎn)入下年度各項科目；
　　3、收支各科的結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)做成分錄，資產(chǎn)負(fù)債和凈值各科目的結(jié)算直接在賬簿上記錄。
　　第四十九條  賬簿和重要備查簿內(nèi)記載錯誤而當(dāng)時發(fā)現(xiàn)者，應(yīng)由原記賬人員劃雙紅線注銷更正，并于更正處蓋章證明，不得挖補(bǔ)，刮擦或用藥水涂抹。如錯誤于事后發(fā)覺，而其錯誤不影響結(jié)款的，應(yīng)由察覺人員將情況呈明主管人員更正，若其錯誤影響結(jié)數(shù)或相對賬戶的余額者，應(yīng)另制傳票更正。數(shù)字書寫錯誤，無論寫錯一位或數(shù)位，均應(yīng)將該錯誤數(shù)據(jù)全部用雙紅線劃去，另行書寫正確數(shù)字，并由記賬人員蓋章證明。
　　第五十條  賬簿及重要備查簿內(nèi)有重揭兩頁產(chǎn)生空白頁時，應(yīng)將空白頁劃雙紅線注銷；如跳過一行或兩行，應(yīng)將誤空的行劃紅線注銷；畫線注銷的賬頁空行均應(yīng)由記賬人員蓋章證明。
　　第五十一條  各種賬簿總的首頁應(yīng)列啟用單，說明公司名稱或各廠名稱、年度、賬簿名稱、冊次頁數(shù)、啟用日期，并由負(fù)責(zé)人和主辦會計蓋章。各種賬簿的末頁，應(yīng)列經(jīng)營人員一覽表，填寫記賬人員的姓名、職別、經(jīng)管日期。凡經(jīng)管賬簿人員遇有職務(wù)更調(diào)時，須將各項賬簿由原經(jīng)管人員與接管人員于上述賬簿“經(jīng)營人員一覽表”內(nèi)書明交接年、月、日并蓋章證明。
　　第五十二條  各種賬簿賬頁的編號，除訂本式應(yīng)按賬頁順序編號外，活頁式賬簿應(yīng)按各賬戶所用的賬頁順序編號，年度終了時應(yīng)予裝訂成冊，總分類賬和明細(xì)分類賬應(yīng)在各賬簿前加一目錄。
　　第五十三條  各種賬簿除已經(jīng)用盡者外，在決算期前不得更換新賬簿；其可長期連續(xù)記載的，在決算期后，不用更換。
　　第五十四條  各種賬簿在使用前應(yīng)檢查頁數(shù)編號，并貼足印花稅字，其主要賬簿應(yīng)送當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)構(gòu)檢印。
　　第五十五條  會計報告的編制，除了決算報告應(yīng)將屬于報告期間內(nèi)的會計事項全部列入外，日報、月報等可根據(jù)期末辦理完畢時已經(jīng)入賬的會計事項來編制。
　　第五十六條  會計報告內(nèi)所表現(xiàn)的事實，應(yīng)與賬簿所記載的數(shù)字相符；但預(yù)算及其他比較分析數(shù)字可不由會計賬簿入賬，而直接編制會計報告。
　　第五十七條  會計報告有下列情形之一者，應(yīng)予更正：
　　1、其內(nèi)容與會計賬簿不符者；
　　2、編造不依程序或內(nèi)容有錯誤者；
　　3、抄寫、計算等有錯誤者；
　　4、未經(jīng)應(yīng)予簽署人員簽署者；
　　5、其他與法令或公司規(guī)定不符者。
　　第五十八條  會計報告應(yīng)依總公司所定的期限編制。
　　第五十九條  本公司所屬機(jī)構(gòu)所編送的會計報告應(yīng)為綜合報告，必要時并附送所屬機(jī)構(gòu)的會計報告。
　　第六十條  各種會計報告均應(yīng)留存底稿。
　　第六十一條  會計報告未經(jīng)總公司核準(zhǔn)，不得隨意給與任何機(jī)關(guān)、團(tuán)體和個人；會計報告表達(dá)方式應(yīng)盡量使非會計人員易于了解；會計報告的規(guī)格應(yīng)大小一致，以便裝訂。
　　會計檔案
　　第六十二條  原始憑證應(yīng)按會計科目區(qū)別，依記賬憑證的順序，分別裝訂成冊，另加封面，詳記起訖日期、會計科目種類、起訖號碼等；記賬憑證應(yīng)按月編號，并按月裝訂成冊，另加封面詳記日期、起訖號碼、記賬憑證頁數(shù)。
　　第六十三條  下列原始憑證須分別裝訂保管，并應(yīng)在記賬憑證上注明其保管處所及檔案編號，或其他便于查封事項：
　　1、各種契約及重要資產(chǎn)憑證，應(yīng)依編號獨立成卷；
　　2、應(yīng)留待將來使用的現(xiàn)金、票據(jù)、證券等憑證；
　　3、將來應(yīng)轉(zhuǎn)送其他機(jī)構(gòu)或應(yīng)退還的文件、書據(jù)；
　　4、其他事項不能依會計科目裝訂成冊者。
　　第六十四條  本公司及所屬機(jī)構(gòu)的會計報告及已記載完畢的會計賬簿等檔案，均應(yīng)分年編號，妥為保管。
　　現(xiàn)金及債券
　　第六十五條  業(yè)務(wù)范圍：
　　1、本公司所屬機(jī)構(gòu)現(xiàn)金及債券的管理，除了法令另有規(guī)定外，悉依本規(guī)定處理。
　　2、此處所稱現(xiàn)金不僅包括庫存現(xiàn)金，還含銀行存款、即期支票及到期票據(jù)；此處所稱債券是指公司債券、政府債券。
　　3、業(yè)務(wù)范圍內(nèi)指現(xiàn)金預(yù)算、登記報告等事項涉及出納、保管、轉(zhuǎn)移事務(wù)的，應(yīng)由出納科辦理。
　　4、各機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金，除供日常零星支付所需定額的庫存現(xiàn)金外，均應(yīng)存入銀行；各機(jī)構(gòu)的收入，人民幣部分應(yīng)存入銀行，外幣部分應(yīng)存入政府指定的銀行，債券均由會計科集中管理。
　　5、各機(jī)構(gòu)的庫存現(xiàn)金和債券應(yīng)由會計部門負(fù)責(zé)隨時或定期派員抽查盤點。
　　6、各機(jī)構(gòu)購入公司、政府債券，應(yīng)報請總公司核準(zhǔn)后，辦理簽報，由公司集中保管。
　　7、各機(jī)構(gòu)的銀行支票，應(yīng)由其負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人、主辦會計人員、主辦出納人員會同簽章。
　　第六十六條  現(xiàn)金預(yù)算：
　　1、現(xiàn)金的支出，應(yīng)由會計科編制預(yù)算，切實執(zhí)行，如因事需要必須變更時，由會計科主管簽請總經(jīng)理核準(zhǔn)后修正；此外的現(xiàn)金預(yù)算是在財務(wù)科的現(xiàn)金預(yù)算系統(tǒng)下的子系統(tǒng)；
　　2、現(xiàn)金預(yù)算應(yīng)力求配合業(yè)務(wù)部門的需要，以財力的經(jīng)濟(jì)有效運(yùn)用為原則，并分為年度預(yù)算及分期或分月預(yù)算；
　　3、現(xiàn)金預(yù)算，依業(yè)務(wù)計劃、固定資產(chǎn)建設(shè)改良、擴(kuò)充計劃、舉債及償債計劃、資金轉(zhuǎn)投資計劃、資金調(diào)度計劃及盈余的分配等編制；
　　4、每期或每月終了，應(yīng)將現(xiàn)金實際收支數(shù)與預(yù)算數(shù)分析比較，列報有關(guān)財務(wù)部的調(diào)度主管人員參考。
　　第六十七條  登記報告：
　　1、每日收支完畢由出納登記“現(xiàn)金簿”、“銀行存款明細(xì)賬”后，應(yīng)編制“現(xiàn)金及銀存日報表”，連同該日收支傳票，于次日交送會計科。
　　2、銀行對賬單應(yīng)給銀行即送會計科核對，并編制調(diào)節(jié)表
 　　　　
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