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11、 對(duì)于重大項(xiàng)目，審查是否實(shí)行集體決策，以及相關(guān)決議的由會(huì)計(jì)部門組織的會(huì)簽記錄。
12、 審查投資是否采用成本法記價(jià)，即按照投出時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款或評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)，成本法或權(quán)益法核算是否得到恰當(dāng)?shù)氖褂茫谀﹥r(jià)值是否按成本與市價(jià)孰低法合理計(jì)提減值準(zhǔn)備。
三 、購(gòu)貨與付款循環(huán)（支出循環(huán)）的審計(jì)
此循環(huán)包括工程招投標(biāo)，材料設(shè)備的采購(gòu)，施工質(zhì)量、工期的控制，工程價(jià)款的決算與撥付，廣告策劃與銷售代理等環(huán)節(jié)。此循環(huán)是管理的核心環(huán)節(jié)，只有此環(huán)節(jié)的管理到位了才能真正做到控制成本。
?。ㄒ唬徲?jì)目的：
1、 財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的支出確實(shí)存在。
2、 支出業(yè)務(wù)以正確的價(jià)格和數(shù)量準(zhǔn)確的計(jì)列在相應(yīng)的總帳及明細(xì)帳中。
3、 所有支出業(yè)務(wù)（減去購(gòu)貨退回）已被全部反映且在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。
4、 所有支出均應(yīng)為企業(yè)所承擔(dān)的合法義務(wù)。
5、 所有支出均已做了充分的披露與恰當(dāng)?shù)姆诸悺?/div> 
（二）審計(jì)要點(diǎn)：
1、 審查公司是否建立工程材料、設(shè)備采購(gòu)的招投標(biāo)管理制度，是否建立工程造價(jià)的審核辦法，工程質(zhì)量的控制程序。必要時(shí)進(jìn)行穿行測(cè)試已測(cè)試是否按制度執(zhí)行。
2、 審查初步設(shè)計(jì)與概算的編制依據(jù)是否合法，項(xiàng)目是否完整，是否具有相關(guān)部門的會(huì)審記錄，對(duì)概算超投資估算是否按規(guī)定的授權(quán)審批程序進(jìn)行修改或重報(bào)。
3、 審核施工圖預(yù)算工程量計(jì)算得準(zhǔn)確性，價(jià)格及相關(guān)費(fèi)用計(jì)取的合理性，匯總的準(zhǔn)確性。
4、 參與招投標(biāo)及評(píng)標(biāo)定標(biāo)的全過(guò)程，著重審核是否按制度規(guī)定進(jìn)行招投評(píng)定標(biāo)程序，有無(wú)徇私舞弊現(xiàn)象。
5、 對(duì)施工過(guò)程中的設(shè)計(jì)變更及索賠要求進(jìn)行審核，是否有相關(guān)授權(quán)人員及監(jiān)理方、設(shè)計(jì)方等第三方的書面確認(rèn)，發(fā)生數(shù)量是否真實(shí)，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確。
6、 材料在工程造價(jià)中的比重較大，對(duì)材料與設(shè)備的采購(gòu)應(yīng)有完善的內(nèi)部控制制度，在此基礎(chǔ)上應(yīng)注重審核如下環(huán)節(jié)：
?。?）供應(yīng)部門是否根據(jù)項(xiàng)目設(shè)計(jì)及工程實(shí)際制定材料采購(gòu)計(jì)劃，材料計(jì)劃盡量做到合理采購(gòu)、節(jié)約使用，既保證項(xiàng)目開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)的需要，又能*5限度地控制采購(gòu)用款。
?。?）采購(gòu)計(jì)劃是否按公司規(guī)定的程序上報(bào)公司總經(jīng)理審批，超過(guò)總經(jīng)理審批權(quán)限的應(yīng)上報(bào)投資公司審批。
?。?）對(duì)采購(gòu)用款限額之外的采購(gòu)計(jì)劃是否重新辦理申報(bào)手續(xù)，并經(jīng)過(guò)投資公司總裁批準(zhǔn)。
?。?）查驗(yàn)材料設(shè)備采購(gòu)過(guò)程中的托收單、發(fā)貨單、運(yùn)單和質(zhì)量合格證及驗(yàn)收單，入庫(kù)記帳記錄是否存在，是否按規(guī)定填寫，是否相互支持。
?。?）庫(kù)房管理部門是否建立庫(kù)房管理制度和操作流程，并嚴(yán)格執(zhí)行。檢查庫(kù)存材料、設(shè)備臺(tái)賬是否清楚、真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，月末盤點(diǎn)數(shù)與財(cái)務(wù)部門有關(guān)會(huì)計(jì)記錄賬實(shí)相符。對(duì)不符合使用要求等各種原因退回的材料、設(shè)備，是否有《材料、設(shè)備退庫(kù)單》，并及時(shí)得到相關(guān)授權(quán)批準(zhǔn)。領(lǐng)用工程材料、設(shè)備時(shí)，是否具有使用部門填寫的材料（物資）領(lǐng)用單或設(shè)備領(lǐng)用單，庫(kù)管出具的出庫(kù)單。領(lǐng)用單，出庫(kù)單應(yīng)連續(xù)編號(hào)且一式幾聯(lián)，在由領(lǐng)用部門領(lǐng)導(dǎo)、領(lǐng)用人和保管員簽章后才能予以發(fā)貨，單據(jù)相應(yīng)移交有關(guān)部門。
（6）材料、設(shè)備的管理部門是否定期、不定期對(duì)材料、設(shè)備進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，是否對(duì)盤盈、盤虧變質(zhì)、毀損、超儲(chǔ)積壓和長(zhǎng)期閑置的原因進(jìn)行分析并做出正確帳務(wù)處理。
7、 項(xiàng)目投資開(kāi)發(fā)，具有投資大、周期長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)大的特點(diǎn)，項(xiàng)目投資成本管理的目標(biāo)是在保證項(xiàng)目投資在取得*5收益的同時(shí)，將投資風(fēng)險(xiǎn)降低到最低限度。在開(kāi)發(fā)成本的審核中要關(guān)注以下幾個(gè)環(huán)節(jié)：
?。?）正確劃分權(quán)益性支出與資本性支出：在開(kāi)發(fā)項(xiàng)目辦理竣工決算手續(xù)之前發(fā)生的費(fèi)用，計(jì)入項(xiàng)目“開(kāi)發(fā)成本—開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用” ，在項(xiàng)目開(kāi)發(fā)完畢，辦理竣工決算手續(xù)之后發(fā)生的費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入項(xiàng)目開(kāi)發(fā)成本。
（2）是否遵守各項(xiàng)支出的授權(quán)審批制度，嚴(yán)禁越權(quán)審批。
?。?）公司是否按單個(gè)項(xiàng)目向投資公司上報(bào)成本計(jì)劃，經(jīng)投資公司財(cái)務(wù)總監(jiān)審核后，提交總裁審議。
?。?）是否在各項(xiàng)工程預(yù)算范圍內(nèi)，嚴(yán)格控制各項(xiàng)成本，遵守成本開(kāi)支范圍，無(wú)亂擠亂攤成本現(xiàn)象。
?。?）對(duì)可控開(kāi)發(fā)成本，是否根據(jù)各項(xiàng)工程預(yù)算，將成本項(xiàng)目按材料、人工、機(jī)械、費(fèi)用層層分解，將成本標(biāo)準(zhǔn)分配到到工程管理、施工的每一個(gè)環(huán)節(jié)，將成本控制責(zé)任落實(shí)每一個(gè)員工。
?。?）項(xiàng)目開(kāi)發(fā)的資金結(jié)算環(huán)節(jié)應(yīng)關(guān)注：
A、 合同訂金，合同預(yù)付款，進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等合同規(guī)定的工程款的撥付。是否經(jīng)由預(yù)算、材料、工程三個(gè)職能部門匯簽之后，按投資公司授權(quán)管理規(guī)程，上報(bào)總經(jīng)理或投資公司批準(zhǔn)后支付。
B、 材料、設(shè)備款的支付。應(yīng)按材料、設(shè)備供貨合同規(guī)定，由材料部門填制《材料設(shè)備進(jìn)度款支付申請(qǐng)單》，經(jīng)工程、預(yù)決算審核后，交財(cái)務(wù)部門審核并出具《資金結(jié)算單》，上報(bào)總經(jīng)理或投資公司批準(zhǔn)后，方可向供應(yīng)商支付。
C、
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