高頓網(wǎng)校友情提示，*7泰州會計實務(wù)考試輔導(dǎo)相關(guān)內(nèi)容北京XX房地產(chǎn)開發(fā)有限公司監(jiān)察部管理制度(五)總結(jié)如下：
　　工程進度結(jié)算款的支付。應(yīng)按合同規(guī)定的付款方式及具體要求進行資金結(jié)算，當(dāng)期工程進度款原則上不能超過當(dāng)期完成工程量的70%，支付時須有工程或材料兩個職能部門提供的《工程量確認清單》或《入庫證明》等相關(guān)文件。須有預(yù)算管理部門財務(wù)部等有關(guān)部門匯簽，上報總經(jīng)理或投資公司批準方可支付。
　　D、          工程決算款的支付。決算工程款必須按照合同規(guī)定，在工程竣工驗收合格，雙方共簽決算書后，才能撥付除保證金以外的尾款。
　　E、          零星工程款、零星材料款的支付。須由工程、材料部門填制《零星工程/材料款支付申請單》，在交預(yù)決算部門、財務(wù)部門審核，上報總經(jīng)理審批（屬計劃外的，報投資公司審批）后，方可支付。
　?。?）對預(yù)售開發(fā)產(chǎn)品的審核須關(guān)注以下要件是否存在：土地使用權(quán)證、規(guī)劃設(shè)計許可證、工程施工許可證、商品房預(yù)售許可證，與客戶簽訂的符合當(dāng)?shù)厥。ㄖ陛犑小⒆灾螀^(qū)）級政府部門制定標(biāo)準或者完全符合國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定的《商品房預(yù)售合同》，由按投資公司確定的預(yù)售價格（定價和價格調(diào)整）的書面文件，銷售主管部門制定的經(jīng)批準的詳細銷售計劃、營銷政策及折扣政策。同時審核在辦理產(chǎn)權(quán)移交手續(xù)之后，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，會計上是否將對應(yīng)的開發(fā)成本和分配的土地成本配比作為銷售成本正確核算開發(fā)產(chǎn)品利潤。另須關(guān)注已經(jīng)預(yù)售的開發(fā)產(chǎn)品不得用于抵押，也不得再預(yù)售給第三方。
　?。?）對分期收款開發(fā)產(chǎn)品的審核應(yīng)注意以下兩點：
　　A、          是否嚴格按銷售合同中應(yīng)明確列示的分次收款的時間、每次收款的金額進行帳務(wù)處理；
　　B、          分期收款開發(fā)產(chǎn)品在房款沒有收齊之前，其產(chǎn)權(quán)仍歸公司所有，不得將該開發(fā)產(chǎn)品的產(chǎn)權(quán)移交給客戶。
　?。?）對出租開發(fā)產(chǎn)品須關(guān)注以下要件是否存在：與承租方簽訂的《房屋/土地租賃合同》，合同中應(yīng)明確規(guī)定計租標(biāo)準和定期交付租金方式、金額等內(nèi)容。租賃主管部門制定的經(jīng)批準的詳細的租賃管理辦法和出租計劃。由投資公司確定的開發(fā)產(chǎn)品的出租價格（定價和價格調(diào)整）。同時另須關(guān)注當(dāng)承租戶租期屆滿未予續(xù)租，又無其他客戶承租該開發(fā)產(chǎn)品時，是否將出租開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)入未出租開發(fā)產(chǎn)品。
　　（10）             對周轉(zhuǎn)房的審核應(yīng)注意以下兩點；
　　A、          周轉(zhuǎn)房是指公司用于安置被拆遷居民周轉(zhuǎn)使用、產(chǎn)權(quán)歸公司所有的各種房屋。對周轉(zhuǎn)房開發(fā)建造的各種費用支出，財務(wù)上應(yīng)當(dāng)單獨進行核算并建立周轉(zhuǎn)房臺賬，用平均年限法或周轉(zhuǎn)使用次數(shù)攤銷法進行攤銷，計入開發(fā)間接費用。
　　B、          對周轉(zhuǎn)房在供拆遷居民使用過程中發(fā)生的各種修理費用，屬經(jīng)常性的維修費用，應(yīng)直接作為當(dāng)期開發(fā)成本；如屬大修理費用，應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用處理。
　　8、審核固定資產(chǎn)與低值易耗品、物料用品的購置、入庫及領(lǐng)用、費用攤銷、清理報廢是否符合公司制度規(guī)定，須關(guān)注以下要點
　　（1）固定資產(chǎn)與低值易耗品、物料用品的購置有無計劃，審批手續(xù)是否齊全，有無越權(quán)審批。
　　（2）固定資產(chǎn)與低值易耗品、物料用品是否按公司規(guī)定辦理入庫及領(lǐng)用手續(xù)。
　　（3）固定資產(chǎn)計價及核算是否真實，折舊額的提取是否符合公司規(guī)定。
　?。?）低值易耗品的計價是否真實、準確，其攤銷方法是否符合公司規(guī)定。
　?。?）是否建立固定資產(chǎn)與低值易耗品的定期維護與盤點制度，是否做到賬賬相符，賬實相符。
　　（6）個人領(lǐng)用的辦公用品，離任時是否辦理物品交接手續(xù)。
　?。?）固定資產(chǎn)與低值易耗品的報廢原因是否合理，有無審批手續(xù)，殘值是否及時入賬，賬務(wù)處理是否正確。
　　9.費用審計
　　公司的費用支出是指公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各種耗費。包括公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的直接成本，銷售商品產(chǎn)品以及提供勞務(wù)中發(fā)生的銷售費用，行政管理部門在經(jīng)營管理中發(fā)生的費用，財務(wù)管理費等。對其審計應(yīng)關(guān)注如下要點：
　?。?）審查費用明細項目的內(nèi)容與核算范圍是否符合公司制度。費用支出是否在分部授權(quán)范圍內(nèi)，超授權(quán)支出的費用是否有總部審批。
　　（2）抽查重要或異常的費用項目，審核其原始憑證是否真實、合法、合規(guī)，會計處理是否正確。
　?。?）費用支出是否符合公司規(guī)定。
　?。?）利息收入的入賬是否及時、完整。
　?。?）財務(wù)手續(xù)費是否真實、合理。
　　（6）取得總部審批的年度費用預(yù)算表、財務(wù)期末費用報表，作出差異對比表，并對重大差異進行分析。
　　四、銷售與收款循環(huán)（收入循環(huán)）的審計
　　在此循環(huán)具體包括接受客戶預(yù)定，簽定正式合同，收款辦理按揭，交房補差價等環(huán)節(jié)，最終形成了公司的收入。包括：商品房、商品土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓及周轉(zhuǎn)房銷售收入和租金收入；廣告位租金收入；康體娛樂設(shè)施、酒店、會所等的經(jīng)營收入；還有除上述銷售、經(jīng)營收入之外，在日常經(jīng)營活動中取得的其他收入如裝修管理費收入、電話租用收入等等。
　?。ㄒ唬徲嬆康模?/div>
　　1、財務(wù)報表所反映的收入確實存在。
　　2、收入業(yè)務(wù)以正確的價格和數(shù)量準確的計列在相應(yīng)的總帳及明細帳中。
　　3、所有收入業(yè)務(wù)（包括退回與折讓）已被全部反映且在恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g。
　　4、所有收入均應(yīng)為企業(yè)所有的合法權(quán)利。
　　5、所有收入均已做了充分的披露與恰當(dāng)?shù)姆诸悺?/div>
　　（二）審計要點：
　　1、          銷售業(yè)務(wù)中的審批，經(jīng)營，收款環(huán)節(jié)職務(wù)分離，相關(guān)單據(jù)的領(lǐng)用，開具，保管分別由不同的人負責(zé)。
　　2、          審查公司是否建立銷售人員崗位職責(zé)及獎懲制度，并嚴格執(zhí)行。
　　3、      
 　　　　
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