高頓網(wǎng)校友情提示，*7黔西南布依族苗族自治州會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試輔導(dǎo)相關(guān)內(nèi)容橫店集團(tuán)控股有限公司內(nèi)部審計(jì)制度(二)總結(jié)如下：
　　復(fù)，還應(yīng)盡可能的在一個(gè)單位實(shí)施一項(xiàng)主要審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，考慮能否帶一些其他有關(guān)項(xiàng)目審計(jì)；
　?。ㄈ┮?jīng)本單位主管領(lǐng)導(dǎo)審批，審批后的計(jì)劃應(yīng)報(bào)上一級(jí)內(nèi)審部門；
　?。ㄋ模┲饕獌?nèi)容應(yīng)包括：項(xiàng)目名稱、立項(xiàng)依據(jù)、審計(jì)要點(diǎn)、預(yù)計(jì)完成時(shí)限、實(shí)施該項(xiàng)目所要達(dá)到的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)的方式和方法、審計(jì)實(shí)施的總體安排等，應(yīng)力求簡(jiǎn)約、高度概括；
　　（五）年度預(yù)編審計(jì)工作計(jì)劃上報(bào)內(nèi)審部門時(shí)間為當(dāng)年二月末前。
　　第二十條 審計(jì)程序是指具體審計(jì)項(xiàng)目從確立到結(jié)束的整個(gè)工作過程。無論是何種審計(jì)，其程序均應(yīng)分為計(jì)劃、實(shí)施、終結(jié)三個(gè)階段，對(duì)有些審計(jì)項(xiàng)目，還需實(shí)施后續(xù)審計(jì)。
　　第二十一條 審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃階段是指審計(jì)項(xiàng)目從確定到實(shí)施前制定具體審計(jì)方案的過程，該過程主要確定審計(jì)目標(biāo)、制定審計(jì)方案，以明確各項(xiàng)工作的主次、先后次序等。各級(jí)內(nèi)審部門對(duì)企業(yè)實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)當(dāng)充分做好準(zhǔn)備工作，以利于提高工作效率，盡量縮短現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。計(jì)劃階段應(yīng)做好以下工作：
　?。ㄒ唬┦占土私獗粚弳挝换厩闆r；收集、了解與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文件資料；了解被審計(jì)單位原有審計(jì)檔案資料；確定審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)重點(diǎn)。
　?。ǘ┚幹茖徲?jì)方案，并報(bào)內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批，主要內(nèi)容如下：
　　1. 編制審計(jì)方案的依據(jù)；
　　2. 被審計(jì)單位名稱和基本情況；
　　3. 審計(jì)范圍、方式、內(nèi)容、目標(biāo)、重點(diǎn)、實(shí)施步驟和預(yù)定時(shí)間；
　　4. 審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)組成員名單、分工和責(zé)任；
　　5. 編制時(shí)間及方案審批人（內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人，重大項(xiàng)目報(bào)內(nèi)審部門主管領(lǐng)導(dǎo)人）簽字；
　　6. 被審計(jì)單位應(yīng)做的迎審準(zhǔn)備工作及需要提供的文件資料，一般要求被審計(jì)單位提供以下資料：
　　（1）企業(yè)在銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)設(shè)立的全部賬戶，包括已經(jīng)注銷的賬戶；
　?。?）企業(yè)章程、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工資料；
　?。?）會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證及其他有關(guān)會(huì)計(jì)資料；
　　（4）重大投資項(xiàng)目及其實(shí)施結(jié)果，對(duì)外投資明細(xì)表及有關(guān)協(xié)議、合同、會(huì)議紀(jì)要、決定；
　?。?）重大經(jīng)營(yíng)決策事項(xiàng)的決策材料及相關(guān)會(huì)議紀(jì)要、決定；
　?。?）財(cái)務(wù)管理及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部管理制度；
　?。?）有關(guān)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督管理部門及檢查機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)檢查后提出的報(bào)告、處理意見、檢查結(jié)論或處罰決定；
　?。?）上級(jí)內(nèi)審部門或委托社會(huì)審計(jì)組織出具的審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、評(píng)估報(bào)告以及辦理企業(yè)合并、分立等事宜出具的有關(guān)報(bào)告；
　?。?）前次接受審計(jì)、檢查的情況；
　　（10）其他需要了解的情況。
　?。ㄈ┟鞔_審計(jì)任務(wù)和審計(jì)事項(xiàng)的分工，并完成項(xiàng)目實(shí)施前的其他準(zhǔn)備事項(xiàng)。如：實(shí)施審計(jì)工作需要的各種表格、底稿和工具等。
　　（四）下達(dá)審計(jì)通知書，并要求被審計(jì)單位做好迎審準(zhǔn)備工作。
　　審計(jì)通知書，是審計(jì)人員依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的書面證明，一般應(yīng)在審計(jì)實(shí)施五日前向被審計(jì)單位送達(dá)（專項(xiàng)調(diào)查可以根據(jù)需要不下達(dá)審計(jì)通知），內(nèi)容包括：
　　1. 被審計(jì)單位名稱；
　　2. 審計(jì)的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間；
　　3. 審計(jì)組長(zhǎng)及其他成員名單；
　　4. 對(duì)被審單位配合審計(jì)工作的具體要求；
　　5. 派出或委托審計(jì)組單位領(lǐng)導(dǎo)人簽字、公章及簽發(fā)日期。
　　此外，內(nèi)審部門認(rèn)為需要被審計(jì)單位自查的，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)通知書寫明自查的內(nèi)容、要求和期限。必要時(shí)，可聘請(qǐng)內(nèi)審部門以外的專業(yè)技術(shù)人員共同參加某些審計(jì)項(xiàng)目或?qū)ｉT問題進(jìn)行鑒定。
　?。ㄎ澹┫虮粚徲?jì)企業(yè)提出書面的承諾要求。
　　實(shí)行被審計(jì)企業(yè)向內(nèi)審部門承諾制度，在送達(dá)審計(jì)通知書的同時(shí)，被審計(jì)企業(yè)的法定代表人和財(cái)務(wù)主管人員應(yīng)當(dāng)按照承諾書的有關(guān)事項(xiàng)要求作出承諾，并簽字后按規(guī)定時(shí)間送交審計(jì)組。審計(jì)組及其審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將被審計(jì)企業(yè)提交的承諾書列入審計(jì)取證材料清單，作為審計(jì)證據(jù)編入審計(jì)工作底稿。
　　第二十二條 審計(jì)工作的實(shí)施階段主要是調(diào)查、核實(shí)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，搜集審計(jì)證據(jù)等，主要做好以下工作：
　?。ㄒ唬┻M(jìn)點(diǎn)后首先召開與被審計(jì)單位見面會(huì)。
　　1. 審計(jì)組長(zhǎng)宣讀審計(jì)通知書，講明來意，提出有關(guān)審計(jì)工作要求事項(xiàng)和審計(jì)自律紀(jì)律；
　　2. 聽取或?qū)忛啽粚徲?jì)單位的自查報(bào)告或述職報(bào)告或情況介紹。
　?。ǘ└鶕?jù)進(jìn)一步掌握地被審計(jì)單位的具體情況，確定審計(jì)的重點(diǎn)、專題、人員分工是否需要進(jìn)行調(diào)整。
　?。ㄈ┮罁?jù)審計(jì)通知要求收集有關(guān)審計(jì)資料和借閱被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料，并辦理借閱手續(xù)。
　?。ㄋ模┩ㄟ^審核會(huì)計(jì)資料及相關(guān)資料，核查實(shí)物及調(diào)查詢問，座談了解等方法實(shí)施審計(jì)。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及疑點(diǎn)，做好審計(jì)記錄和取證工作。對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)、調(diào)查時(shí)，審計(jì)人員不得少于2人。
　　1. 審計(jì)證據(jù)有下列幾種：
　?。?）以書面形式存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的書面證據(jù)；
　　（2）以實(shí)物形態(tài)存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的實(shí)物證據(jù)；
　　（3）以錄音錄像或計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存、處理的證明審計(jì)事項(xiàng)的視聽材料；
　?。?）與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)人員提供的證言材料；
　?。?）專門機(jī)關(guān)或?qū)ｉT人員的鑒定結(jié)論和勘測(cè)筆錄；
　　（6）其他證據(jù)。
　　2. 審計(jì)人員收集證明材料，必須遵守以下要求：
　　（1）客觀公正、實(shí)事求是，防止主觀臆斷，保證證明材料的客觀性；
　　（2）對(duì)收集的證明材料進(jìn)行分析判斷，決定取舍，保證證明材料的相關(guān)性；
　?。?）收集足以證明審計(jì)事實(shí)真相的證明材料，保證證明材料的充分性；
　?。?）嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)的規(guī)定，保證證明材料的合法性。
　　（5）審計(jì)人員向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查取得的證明材料，應(yīng)當(dāng)有提供單位和個(gè)人蓋章或簽名，未取得提供單位和個(gè)人蓋章或簽名的，應(yīng)注明原因。
　?。?）審計(jì)中如有特殊需要，可以指派或者聘請(qǐng)專業(yè)部門、單位或?qū)I(yè)知識(shí)人員，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)中某些專業(yè)問題進(jìn)行鑒定。
　　3. 審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行記錄，編制審計(jì)工作底稿。
　?。?）審計(jì)工作底稿的主要內(nèi)容：
　　a. 被審計(jì)單位名稱；
　　b. 審計(jì)項(xiàng)目名稱以及實(shí)施的時(shí)間；
　　c. 審計(jì)過程記錄；
　　d. 編制人姓名及編制時(shí)間；
　　e. 復(fù)核人姓名及復(fù)核時(shí)間；
　　f. 索引號(hào)及頁(yè)次；
　　g. 其他應(yīng)說明的事項(xiàng)。
　?。?）審計(jì)工作底稿中的審計(jì)過程記錄主要包括：
　　a. 實(shí)施審計(jì)具體程序、審計(jì)測(cè)試評(píng)價(jià)、審計(jì)方案的調(diào)整變更的記錄；
　　b. 審計(jì)人員的判斷、評(píng)價(jià)、處理意見和建議；
　　c. 審計(jì)復(fù)核記錄；
　　d. 其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的記錄和證明材料。
　?。?）審計(jì)工作底稿的附件主要包括下列證明材料：
　　a. 與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料；
　　b. 與被審計(jì)單位審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律文書、合同、協(xié)議、往來函件、鑒定資料等原件或復(fù)印件或摘錄件；
　　c. 其他有關(guān)審計(jì)資料。
　　d. 審計(jì)工作底稿所附的審計(jì)證明材料應(yīng)經(jīng)審計(jì)單位或其他提供證明資料者的認(rèn)定簽證。
　　（4）審計(jì)工作底稿分為分項(xiàng)審計(jì)工作底稿和匯總審計(jì)工作底稿。
　　a. 編制分項(xiàng)審計(jì)工作底稿，應(yīng)由審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)方案審定的項(xiàng)目?jī)?nèi)容逐項(xiàng)編制，必須是一項(xiàng)一稿或一事一稿，以利于編制匯總；
　　b. 編制匯總審計(jì)工作底稿，應(yīng)在詳細(xì)審閱審計(jì)分項(xiàng)工作底稿，并確定其事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、手續(xù)完備之后，再進(jìn)行分析整理，按其性質(zhì)和內(nèi)容分類歸集；
　?。ㄎ澹徲?jì)組長(zhǎng)應(yīng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行檢查和復(fù)核，對(duì)審計(jì)組成員的工作質(zhì)量和審計(jì)目標(biāo)完成情況進(jìn)行監(jiān)督。對(duì)已確認(rèn)的違紀(jì)違規(guī)問題和重要事項(xiàng)要編寫審計(jì)工作底稿，審計(jì)工作底稿要寫明事實(shí)情況，適用法規(guī)制度，處理意見，經(jīng)審計(jì)組長(zhǎng)審閱后，送交被審計(jì)單位認(rèn)證簽署意見。
　　凡是審查審計(jì)工作底稿事實(shí)不清、證據(jù)不充分、手續(xù)不完備的應(yīng)做必要的修改或重新取證，補(bǔ)足必要的手續(xù)和資
 　　　　
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