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料。
審計組對實施審計過程中遇到的重大問題，經(jīng)審計組長全面復(fù)核并確認(rèn)后，應(yīng)向本單位內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人請示匯報。
?。﹥?nèi)審部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)采取有效方式和途徑，對審計組的審計工作情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。
第二十三條 審計工作的終結(jié)階段
?。ㄒ唬徲嫿M組長運用審計工作底稿所提供的材料，編寫審計報告。
審計報告是審計人員對被審計單位（項目）的經(jīng)濟活動審核后進(jìn)行評價，提出意見、建議，做出結(jié)論的文件，因此要做到：審計報告應(yīng)當(dāng)有恰當(dāng)?shù)臉?biāo)題，明確的署名和報告日期，做到格式規(guī)范，事實可靠，證據(jù)充分，定性準(zhǔn)確，結(jié)論公正，建議可行，語言簡練，表達(dá)確切，觀點鮮明，審計報告的主要形式和內(nèi)容如下：
1. 標(biāo)題；
2. 主送單位或單位行政負(fù)責(zé)人名稱；
3. 被審計企業(yè)概況；
4. 審計的內(nèi)容、范圍、方式、時間等；
5. 采用的主要審計程序與審計方法；
6. 審計結(jié)果；
7. 發(fā)現(xiàn)的主要問題；
8. 審計建議;
9. 審計組成員簽字；
10. 報告日期。
?。ǘ└骷墐?nèi)審部門應(yīng)依據(jù)單位管理權(quán)限范圍內(nèi)授權(quán)的經(jīng)濟處理權(quán)限，對審計的問題提出處理、處分意見或建議。
?。ㄈ└骷墐?nèi)審部門應(yīng)建立審計報告復(fù)核制度。審計報告完成后，由內(nèi)審部門指定專人復(fù)核，應(yīng)重點復(fù)核如下事項并提出復(fù)核意見。
1. 與審計事項有關(guān)的事實是否清楚；
2. 收集的證明材料是否具有客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性；
3. 適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令等是否正確；
4. 審計評價是否恰當(dāng)；
5. 問題定性、業(yè)務(wù)處理、違紀(jì)處分，改進(jìn)建議是否適當(dāng)；
6. 審計程序是否符合規(guī)定。
?。ㄋ模徲嫿M應(yīng)在審計事項實施終了后10日內(nèi)完成審計報告并送達(dá)被審計單位，征求被審單位對審計報告的意見。被審計單位自收到審計報告之日起5日內(nèi)，提出書面意見；在規(guī)定日期內(nèi)沒有提出書面意見的，視為無異議。
如果被審計單位對審計報告有異議的，審計組應(yīng)進(jìn)一步核實、研究。如認(rèn)為被審單位的意見正確，應(yīng)當(dāng)修改審計報告；如果認(rèn)為其意見不正確，應(yīng)將不同意見作為報告的附件一并上報。
（五）被審計單位與審計組雙方意見不能達(dá)成一致時，審計組應(yīng)將最終定稿的審計報告、被審計單位的書面意見、審計工作底稿、審計證據(jù)等有關(guān)資料一并報內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人審定，主要審定以下內(nèi)容：
1. 與審計事項有關(guān)的事實是否清楚；
2. 被審計單位對審計報告的意見書和復(fù)核人員提出的復(fù)核意見是否正確；
3. 審計評價意見及建議是否恰當(dāng)；
4. 定性、處理、處分建議是否合法、適當(dāng)。
（六）內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人審核后，應(yīng)依據(jù)上述資料簽發(fā)審計意見，集團(tuán)內(nèi)審部門負(fù)責(zé)的審計項目報請集團(tuán)主管副總裁批示；集團(tuán)下屬企業(yè)內(nèi)審部門負(fù)責(zé)的審計項目報請本單位負(fù)責(zé)人批示。審計意見書應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：
1. 審計的范圍、內(nèi)容、方式和時間；
2. 對審計事項的評價意見和評價依據(jù)；
3. 被審計單位違反財經(jīng)紀(jì)律行為的敘述；問題的定性、處理意見及其依據(jù)；
4. 對嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費的直接責(zé)任人移送有關(guān)部門處理的建議。
5. 對單位加強經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益的意見和建議。
（七）依據(jù)經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批示的《審計意見書》，形成《審計決定》送達(dá)被審計單位，被審計單位必須執(zhí)行審計決定。
?。ò耍┍粚徲媶挝话础秾徲嫑Q定》處理完畢后，應(yīng)填寫《審計決定處理情況報告單》，將處理情況向下達(dá)《審計決定》的內(nèi)審部門提出書面報告。
被審計單位對審計決定如有異議，可在收到《審計決定》后15日內(nèi)向做出決定的單位主要領(lǐng)導(dǎo)人申請復(fù)議。受理單位或領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)在收到申請復(fù)議報告30日內(nèi)進(jìn)行復(fù)議或裁定。在此期間，仍按原審計決定執(zhí)行。
?。ň牛﹥?nèi)審部門應(yīng)當(dāng)自《審計決定》送達(dá)之日起3個月內(nèi)，了解審計決定的落實情況，監(jiān)督審計決定的執(zhí)行情況。
第二十四條 各級內(nèi)審部門應(yīng)建立以下報告制度：
?。ㄒ唬└鲉挝粌?nèi)審部門向本單位主要負(fù)責(zé)人實行定期（季度、年度）報告制，重大問題特別（及時）報告制；
?。ǘ└鲉挝粌?nèi)審部門向上一級內(nèi)審部門實行定期（季度、年度）報告制，重大問題特別（及時）報告制；依據(jù)上級布置的專項審計或調(diào)查，實行專項報告制；
（三）審計項目計劃執(zhí)行情況報告的主要內(nèi)容是計劃進(jìn)度、發(fā)現(xiàn)的問題及處理方式、建議、措施等；
?。ㄋ模└骷墐?nèi)審部門應(yīng)建立后續(xù)審計制度；
后續(xù)審計是內(nèi)審部門派員到被審計單位，檢查審計決定中規(guī)定的事項是否認(rèn)真執(zhí)行而進(jìn)行的一種審計，是保證審計工作發(fā)揮應(yīng)有效力的必要手段，其內(nèi)容為：
1. 檢查采納審計建議和審計決定執(zhí)行情況；
2. 了解采納審計建議和執(zhí)行審計決定中的困難與問題；
3. 通過審計，被審計單位在嚴(yán)格自律強化管理方面的新措施、新變化。
第六章 職業(yè)道德與審計紀(jì)律
第二十五條 內(nèi)部審計是集團(tuán)公司內(nèi)部控制體系的重要組成部分，審計人員是審計工作的實施主體，是集團(tuán)實行審計監(jiān)督的執(zhí)行人員，因此必須講求職業(yè)道德，嚴(yán)格遵守審計工作紀(jì)律，樹立良好的職業(yè)形象。
第二十六條 審計人員應(yīng)具備的職業(yè)道德是：
?。ㄒ唬﹫猿衷瓌t，依法審計。審計人員作為經(jīng)濟執(zhí)法人員，必須嚴(yán)格依照國家的財經(jīng)法規(guī)從事審計監(jiān)督活動，實施依法審計，堅持原則，勇于同違反財經(jīng)法紀(jì)行為和不良傾向作斗爭，是維護(hù)國家財經(jīng)法規(guī)的嚴(yán)肅性，打擊經(jīng)濟領(lǐng)域里的各種經(jīng)濟犯罪和違紀(jì)行為和活動，從而達(dá)到審計查錯糾弊、改善管理、提高經(jīng)濟效益的目的；
?。ǘ嵤虑笫牵陀^公正。在具體實施審計中應(yīng)將被審計單位取得的成績、經(jīng)驗、問題和教訓(xùn)如實反映；在處理被審計單位或個人違反財經(jīng)紀(jì)律問題時，應(yīng)依據(jù)經(jīng)濟法規(guī)條款處理，特別應(yīng)注意經(jīng)濟法規(guī)頒布的時間與違反財經(jīng)紀(jì)律的時間界線，現(xiàn)有制度不完善、不健全界線，有意和無意（業(yè)務(wù)水平低）等界線，尊重事實，以理服人，做到一審二幫三促進(jìn)；審計報告所做出的審計結(jié)論和評價，要堅持公平、公正、公允的原則；
（三）廉潔奉公，不徇私情。審計人員必須帶頭遵守國家法律、法規(guī)，執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律和企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度，嚴(yán)以律已，廉潔奉公，不利用職權(quán)謀取私利。審計人員在執(zhí)行任務(wù)時，必須依法審計不殉私情，剛直不阿，做到“一身正氣，兩袖清風(fēng)”；
（四）工作認(rèn)真，細(xì)致負(fù)責(zé)。審計工作的性質(zhì)和特點要求審計人員必須以認(rèn)真、細(xì)致、負(fù)責(zé)的態(tài)度對待審計工作，以真實的內(nèi)容實現(xiàn)審計的目的；
?。ㄎ澹┍Ｊ孛孛?，忠于職守。恪盡職責(zé)，忠于職守是審計人員應(yīng)盡的職責(zé)，對被審計單位需要保守的商業(yè)秘密應(yīng)予以保密，以保護(hù)被審計單位合法權(quán)益，有利于保證審計工作順利進(jìn)行；
（六）謙虛謹(jǐn)慎，平等待人。審計人員應(yīng)樹立人民公仆的良好形象；
?。ㄆ撸徲嬋藛T辦理審計事項，與被審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。
第二十七條 審計人員實施審計時，必須認(rèn)真執(zhí)行以下審計紀(jì)律：
?。ㄒ唬徲嫵龅闹卮髥栴}不得隱匿不報，否則是重大失職行為；
?。ǘ┎坏门c被審計單位串通，編造虛假審計報告；
?。ㄈ┎坏酶深A(yù)被審計單位的經(jīng)營管理活動；
?。ㄋ模┎坏媒邮鼙粚徲媶挝坏酿佡?、報酬、福利待遇，不得在被審計單位報銷費用；
（五）不得在實施審計期間內(nèi)參加被審計單位以外用公款的宴請、娛樂、旅游等活動以及利用職權(quán)為個人謀取私利；
?。┎坏眯孤徲嬌婕暗奖粚徲媶挝坏拿孛?。
第二十八條 審計人員必須保守下列秘密：
（一）企業(yè)產(chǎn)品、成本價格、銷售計劃、生產(chǎn)批量；
?。ǘ﹥?nèi)部
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