高頓網(wǎng)校友情提示，*7西寧實務(wù)稅務(wù)技巧相關(guān)內(nèi)容如何學習“增值稅”總結(jié)如下：
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　　1.增值稅的概念
　　增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。
　　2.增值稅類型
　　主要分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅、消費型增值稅?，F(xiàn)用的是消費型增值稅。
　　3.設(shè)置的科目
　　解釋：
　　① 增值稅已經(jīng)計入進項的商品后來用在非應(yīng)稅項目上，或者企業(yè)購進的貨物發(fā)生管理原因造成的非常損失，要將進項稅通過貸記應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出把它給轉(zhuǎn)出來。
　?、?因為出口0稅率標準，企業(yè)在國內(nèi)采購所發(fā)生的稅費國家會退給你，通過貸記應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅將其稅費還給企業(yè)。
　?。ǘ┮话慵{稅企業(yè)的賬務(wù)處理
　　1.采購商品和接受應(yīng)稅勞務(wù)（進項稅額）
　　企業(yè)從國內(nèi)采購商品或接受應(yīng)稅勞務(wù)等，根據(jù)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”。
　　注意：
　　*9，企業(yè)購入固定資產(chǎn)支付的增值稅，計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”，在購置當期全部一次性扣除。
　　第二，對于購入的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、收購廢舊物資等可以按買價（或收購金額）的一定比率計算進項稅額，并準予從銷項稅額中抵扣。
　　第三，屬于購進貨物時即能認定進項稅額不能抵扣的，直接將增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額計入購入貨物及接受勞務(wù)的成本。
　　第四，企業(yè)購進貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按照結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和規(guī)定的扣除率計算進項稅額。
　　【例題.計算題】甲企業(yè)購入免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，價款100 000元，規(guī)定的扣除率為13%，貨物尚未到達，貨款已用銀行存款支付。
　　甲企業(yè)的有關(guān)會計分錄如下：
　　借：材料采購 87 000
　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）13 000
　　貸：銀行存款 100 000
　　進項稅額＝購買價款×扣除率＝100 000×13%＝13 000（元）
　　2.進項稅額轉(zhuǎn)出
　　企業(yè)購進的貨物發(fā)生管理原因造成的非常損失，以及將購進貨物改變用途（用于非應(yīng)稅項目等），其進項稅額不能再抵扣，轉(zhuǎn)入“進項稅額轉(zhuǎn)出”。
　　【例題.計算題】E企業(yè)庫存材料因意外（管理原因造成）火災(zāi)毀損一批，有關(guān)增值稅專用發(fā)票確認的成本為10 000元，增值稅額1 700元。
　　E企業(yè)的有關(guān)會計分錄如下：
　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 11 700
　　貸：原材料 10 000
　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 1 700
　　3.銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)及視同銷售行為（銷項稅額）
　?。?）企業(yè)銷售商品或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照不含稅收入和增值稅稅率計算確認“銷項稅額”。
　　（2）企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費，稅法上視同銷售行為，計算確認銷項稅額。
　　注意：如果企業(yè)銷售貨物或者提供勞務(wù)采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按公式“銷售額＝含稅銷售額÷（1＋稅率）”還原為不含稅銷售額，并按不含稅銷售額計算銷項稅額。
　　【例題.計算題】N企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于自行建造職工俱樂部。該批產(chǎn)品的成本為200 000元，計稅價格為300 000元。增值稅稅率為17%。
　　N企業(yè)的有關(guān)會計分錄如下：
　　借：在建工程 251 000
　　貸：庫存商品 200 000
　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 51 000
　　企業(yè)在建工程領(lǐng)用自己生產(chǎn)產(chǎn)品的銷項稅額＝300 000×17%＝51 000（元）
　　4.出口退稅
　　因為出口0稅率標準，企業(yè)在國內(nèi)采購所發(fā)生的稅費國家會退給你，通過貸記應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅將其稅費還給企業(yè)。
　　5.交納增值稅
　　交納增值稅，通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”核算。

 
　?。ㄈ┬∫?guī)模納稅企業(yè)的核算
　　小規(guī)模納稅企業(yè)的特點：小規(guī)模納稅企業(yè)“銷售貨物”或者“提供應(yīng)稅勞務(wù)”，一般情況下，只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票；
　　小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，實行簡易辦法計算應(yīng)納增值稅稅額；
　　小規(guī)模納稅企業(yè)的銷售額不包括其應(yīng)納增值稅額。
　　小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物無論是否具有增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅額均不計入進項稅額，不得由銷項稅額抵扣，而計入購入貨物的成本。
　　小規(guī)模納稅企業(yè)的銷售收入按不含稅價格計算。
 　　　　
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