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》（財稅[2012]5號）就政策性銀行、商業(yè)銀行、財務(wù)公司、城鄉(xiāng)信用社和金融租賃公司等金融企業(yè)提取的貸款損失準備金稅前扣除政策問題進行了明確；
?《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于證券行業(yè)準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅[2012]11號）就證券行業(yè)準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題進行了明確；
?《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于保險公司農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風險準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財稅[2012]23號）對于保險公司計提農(nóng)業(yè)保險巨災(zāi)風險準備金企業(yè)所得稅稅前扣除問題進行了明確；
?《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)有關(guān)準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財稅[2012]25號）就中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)有關(guān)稅前扣除政策問題進行了明確；
?《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于保險公司準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅[2012]45號）就保險公司準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題進行了明確。等等。
F11.管理費的扣除
ü企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。
ü非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所，就其中國境外總機構(gòu)發(fā)生的與該機構(gòu)、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用，能夠提供總機構(gòu)出具的費用匯集范圍、定額，分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分攤的，準予扣除。
—國稅發(fā)[2008]86號《關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題》
ü1、母公司為其子公司提供各種服務(wù)而發(fā)生的費用，應(yīng)按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費用進行稅務(wù)處理。母子公司未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取價款的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)予以調(diào)整。
ü2、母公司向其子公司提供各項服務(wù)，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費標準及金額等，凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務(wù)費，母公司應(yīng)作為營業(yè)收入申報納稅；子公司作為成本費用在稅前扣除。
ü3、母公司向其多個子公司提供同類項服務(wù)，可以采取分項簽訂合同或協(xié)議收??；也可以采取服務(wù)分攤協(xié)議的方式，即，由母公司與各子公司簽訂服務(wù)費用分攤合同或協(xié)議，以母公司為其子公司提供服務(wù)所發(fā)生的實際費用并附加一定比例利潤作為向子公司收取的總服務(wù)費，在各服務(wù)受益子公司之間合理分攤。
ü4、母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付的管理費，不得在稅前扣除。
ü5、子公司申報稅前扣除向母公司支付的服務(wù)費用，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)提供簽訂的合同或協(xié)議等與之相關(guān)的材料。不能提供相關(guān)材料的，不得稅前扣除。
—12.利息費用
—①利息資本化
—企業(yè)為購置、建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過十二個月以上的建造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨（如制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機）而發(fā)生的借款，在有關(guān)資產(chǎn)購建期間發(fā)生的借款費用，應(yīng)作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本；
—②利息費用化
—有關(guān)資產(chǎn)竣工結(jié)算并交付使用后或達到預(yù)定可銷售狀態(tài)后發(fā)生的借款費用，可在發(fā)生當期扣除。
—利息費用扣除標準
—企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除：
ü（一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出；
ü（二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。
ü問題：企業(yè)向自然人借款，其利息支出是否可以稅前扣除？什么是同期同類貸款利率？
l企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出(國稅函[2009]312號)
ü凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負擔，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。
ü具體計算不得扣除的利息，應(yīng)以企業(yè)一個年度內(nèi)每一賬面實收資本與借款余額保持不變的期間作為一個計算期，每一計算期內(nèi)不得扣除的借款利息按該期間借款利息發(fā)生額乘以該期間企業(yè)未繳足的注冊資本占借款總額的比例計算，公式為：
ü企業(yè)每一計算期不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額
ü企業(yè)一個年度內(nèi)不得扣除的借款利息總額為該年度內(nèi)每一計算期不得扣除的借款利息額之和。
l國家稅務(wù)總局公告2012年第15號關(guān)于企業(yè)融資費用支出稅前扣除問題：企業(yè)通過發(fā)行債券、取得貸款、吸收保戶儲金等方式融資而發(fā)生的合理的費用支出，符合資本化條件的，應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本；不符合資本化條件的，應(yīng)作為財務(wù)費用，準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。
—關(guān)聯(lián)方借款（資本弱化）
—第四十六條 企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
—債資比例？
—企業(yè)所得稅法第四十六條所稱標準，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另行規(guī)定。
—債權(quán)性投資，是指企業(yè)直接或者間接從關(guān)聯(lián)方獲得的，需要償還本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性質(zhì)的方式予以補償?shù)娜谫Y。
—權(quán)益性投資，是指企業(yè)接受的不需要償還本金和支付利息，投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)擁有所有權(quán)的投資。
—分析：
ü1.是指接受或獲得的投資
ü2.不包括非關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資
ü3.利息與股息的差別
—關(guān)聯(lián)方：是指與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個人：
ü1、在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系；
ü2、直接或者間接地同為第三者控制；
ü3、在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。
—獨立交易原則：是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)進行業(yè)務(wù)往來遵循的原則。
F企業(yè)向個人借款利息支出扣除原則
F2009年12月31日
，《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函[2009]777號）：
ü1.企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)
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