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根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱稅法）第四十六條及《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]121號(hào)）規(guī)定的條件，計(jì)算企業(yè)所得稅扣除額。
ü2.企業(yè)向除*9條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分, 根據(jù)稅法第八條和稅法實(shí)施條例第二十七條規(guī)定，準(zhǔn)予扣除。
?1）企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；
?2）企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。
—13、勞動(dòng)保護(hù)支出
ü企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。
ü合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，是指確因特殊工作環(huán)境需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出。
ü2011年6月9日
，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）：
ü企業(yè)員工服飾費(fèi)用支出可以稅前扣除
?企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn)，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，根據(jù)《實(shí)施條例》第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。
?企業(yè)員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用是否允許稅前扣除，此前一直是有爭(zhēng)議的是工裝究竟屬于?°職工福利費(fèi)?±還是?°勞保用品?±？ 34號(hào)公告回避了?°福利費(fèi)?±還是?°勞保?±之爭(zhēng)，而是根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條的規(guī)定，將?°工裝?±定性為?°合理的支出?±允許扣除，消除了爭(zhēng)議。
p新辦法明確下列資產(chǎn)損失應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：
ü1、企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣(mài)非貨幣資產(chǎn)的損失；
ü2、企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；
ü3、企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；
ü4、企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；
ü5、企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過(guò)各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買(mǎi)賣(mài)債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。
p特別注意：
ü1、清單申報(bào)以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除。
ü2、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全資產(chǎn)損失內(nèi)部核銷管理制度，及時(shí)收集、整理、編制、審核、申報(bào)、保存資產(chǎn)損失稅前扣除證據(jù)材料，方便稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。
ü3、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按分項(xiàng)建檔、分級(jí)管理的原則，建立企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理臺(tái)賬和納稅檔案，及時(shí)進(jìn)行評(píng)估。對(duì)資產(chǎn)損失金額較大或經(jīng)評(píng)估后發(fā)現(xiàn)不符合資產(chǎn)損失稅前扣除規(guī)定、或存有疑點(diǎn)、異常情況的資產(chǎn)損失，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行核查。對(duì)有證據(jù)證明申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失不真實(shí)、不合法的，應(yīng)依法作出稅收處理
p具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門(mén)等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書(shū)面文件，主要包括：
ü1、司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定；
ü2、公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；
ü3、工商部門(mén)出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；
ü4、企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；
ü5、行政機(jī)關(guān)的公文；
ü6、專業(yè)技術(shù)部門(mén)的鑒定報(bào)告；
ü7、具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；
ü8、仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書(shū)；
ü9、保險(xiǎn)公司對(duì)投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單、理賠計(jì)算單等保險(xiǎn)單據(jù)；
ü10、符合法律規(guī)定的其他證據(jù)。
p特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指會(huì)計(jì)核算制度健全、內(nèi)部控制制度完善的企業(yè)，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生毀損、報(bào)廢、盤(pán)虧、死亡、變質(zhì)等內(nèi)部證明或承擔(dān)責(zé)任的聲明，主要包括：
ü1、有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證；
ü2、資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表；
ü3、相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同；
ü4、企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門(mén)的鑒定文件或資料；
ü5、企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說(shuō)明；
ü6、對(duì)責(zé)任人由于經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說(shuō)明；
ü7、法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明。
p新辦法規(guī)定，以下特定資產(chǎn)損失應(yīng)該出具專項(xiàng)報(bào)告，但是并沒(méi)有說(shuō)明什么是專項(xiàng)報(bào)告：
ü1、企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。
ü2、企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過(guò)五萬(wàn)或者不超過(guò)企業(yè)年度收入總額萬(wàn)分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。
ü3、存貨損失數(shù)額較大的(指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，下同)，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。
ü4、固定資產(chǎn)盤(pán)虧、丟失損失金額較大的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。
ü5、固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損損失金額較大的或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等；
ü6、企業(yè)按獨(dú)立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失，準(zhǔn)予扣除，但企業(yè)應(yīng)作專項(xiàng)說(shuō)明，同時(shí)出具中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告及其相關(guān)的證明材料。
p一些特殊資產(chǎn)損失的確認(rèn)證據(jù):
ü1、抵押資產(chǎn)損失：企業(yè)由于未能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣(mài)或變賣(mài)，其賬面凈值大于變賣(mài)價(jià)值的差額，可認(rèn)定為資產(chǎn)損失，按以下證據(jù)材料確認(rèn)：
?1)抵押合同或協(xié)議書(shū)；
?2)拍賣(mài)或變賣(mài)證明、清單；
?3)會(huì)計(jì)核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料。
ü2、無(wú)形資產(chǎn)損失：被其他新技術(shù)所代替或已經(jīng)超過(guò)法律保護(hù)期限，已經(jīng)喪失使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，尚未攤銷的無(wú)形資產(chǎn)損失，應(yīng)提交以下證據(jù)備案：
?1)會(huì)計(jì)核算資料；
?2)企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說(shuō)明；
?3)技術(shù)鑒定意見(jiàn)和企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)無(wú)形資產(chǎn)已無(wú)使用價(jià)值或轉(zhuǎn)讓價(jià)值
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