高頓網(wǎng)校友情提示，*7泰州實務稅務技巧相關內(nèi)容非常實用的贈送禮品的會計與稅務處理(二)總結如下：
　　稅。
　　例：某商場賣空調(diào)贈送微波爐，顧客張某購空調(diào)一臺，不含稅價格為3000元/臺，購進成本為2600元/臺，送微波爐一臺，不含稅價格為200元/臺，購進成本為180元/臺。在銷售時，商場只就空調(diào)開具發(fā)票，增值稅銷項稅額為（3000＋200）×17%=544（元）。在所得稅上，贈品不按視同銷售處理，200元微波爐價款不繳納所得稅，而是將3000元分解為空調(diào)收入=3000×3000÷（3000+200）=2812.5（元），微波爐收入=3000×200÷（3000+200）=187.5（元），對應兩種產(chǎn)品的成本則可以據(jù)實扣除。張某受贈的微波爐屬于企業(yè)在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務的同時給予的贈品，不征個人所得稅。會計處理如下：
　　借：銀行存款　　　　　　　　　　 3510
　　銷售費用——促銷費　　　　　　　　　　　 34
　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　 3000
　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　 544
　　借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　 2600
　　主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　180
　　貸：庫存商品——空調(diào)　　　　　　　　2600
　　庫存商品——微波爐　　　　　　 180
　　三、交際應酬方式
　　企業(yè)將購入或自產(chǎn)的貨物作為禮品用于交際應酬，依照企業(yè)會計制度規(guī)定在會計上不作銷售處理，但是按照上述增值稅、企業(yè)所得稅的規(guī)定，應視同銷售確定銷售收入。對購入的貨物贈送他人時，應視同銷售確定銷售收入；對自產(chǎn)的貨物贈送他人，應按照同類貨物的對外銷售價格確定銷售收入，如沒有同類貨物的對外銷售價格，應按照成本加利潤組成計稅價格計算銷售收入。對個人取得的禮品所得，應按照“其他所得”適用20%的稅率繳納個人所得稅。
　　例：某企業(yè)將外購菊花飲品作為禮品贈送他人，不含稅成本價為5000元，成本利潤率為10%.會計處理如下：
　　借：管理費用——業(yè)務招待費　　　5850
　　貸：其他業(yè)務收入　　　　　　　　　5000
　　應交稅費——應交增值稅　　　　850（5000×17%）
　　借：其他業(yè)務支出　　　　　　　5000
　　貸：庫存商品　　　　　　　　5000
　　借：其他應收款　　　　　　1187
　　貸：應交稅費——應交個人所得稅　　1187（5935×20%）
　　如果企業(yè)為個人負擔稅款，會計處理如下：
　　借：營業(yè)外支出　　　　　　　　1187
　　貸：應交稅費——應交個人所得稅　1187
　　風險提示
　　根據(jù)《企業(yè)財務通則》第四十七條規(guī)定，投資者、經(jīng)營者及其他職工履行本企業(yè)職務或者以企業(yè)名義開展業(yè)務所得的收入，包括銷售收入以及對方給予的銷售折扣、折讓、傭金、回扣、手續(xù)費、勞務費、提成、返利、進場費、業(yè)務獎勵等收入，全部屬于企業(yè)。也就是說，對于投資者、經(jīng)營者及其他職工履行本企業(yè)職務或者以企業(yè)名義開展業(yè)務所取得的其他企業(yè)單位贈送的禮品應當作為企業(yè)資產(chǎn)進行相關會計和稅收處理，應引起企業(yè)單位和相關個人的注意。
　　贈送禮品為個人負擔的稅款，企業(yè)一般作“營業(yè)外支出”處理，在計征企業(yè)所得稅時要做出相應調(diào)整
 　　　　
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