高頓網(wǎng)校友情提示，*7阿拉善盟實(shí)務(wù)稅務(wù)技巧相關(guān)內(nèi)容十大行業(yè)納稅輔導(dǎo)提綱(九)總結(jié)如下：
　　次性計(jì)入營業(yè)費(fèi)用，少繳企業(yè)所得稅。
　?。?）補(bǔ)提以前年度因提減值準(zhǔn)備少提折舊費(fèi)用，未進(jìn)行追溯調(diào)整，而是直接在補(bǔ)提年度扣除，造成人為的調(diào)整納稅所屬年度。
　　三、個(gè)人所得稅
　　（一）贈(zèng)送禮品問題
　　1.對于預(yù)存話費(fèi)、積分獎(jiǎng)勵(lì)等促銷活動(dòng)中贈(zèng)送的手機(jī)、飛機(jī)里程、小家電等各種禮品，由于具有折扣銷售性質(zhì)，不征收個(gè)人所得稅。
　　2.對用戶開展***活動(dòng)發(fā)放的禮品應(yīng)按照“偶然所得”項(xiàng)目代扣代繳個(gè)人所得稅。
　　3.向大客戶、關(guān)系戶等有關(guān)個(gè)人直接贈(zèng)送的禮品，按“其他所得”項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。
　?。ǘ﹩T工免費(fèi)話費(fèi)問題
　　按月給予員工的免費(fèi)話費(fèi)或減免話費(fèi)，應(yīng)合理確定其中的一部分金額為個(gè)人工資收入，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。
　?。ㄈ└黝愌a(bǔ)充保險(xiǎn)
　　1.為職工購買補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)（遞延激勵(lì)年金）未按規(guī)定足額代扣代繳個(gè)人所得稅。
　　2.由省公司代扣代繳稅金的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，未并入地市個(gè)人收入總額合并計(jì)算，造成少代扣代繳個(gè)人所得稅。
　　3.為職工購買各類應(yīng)稅團(tuán)體險(xiǎn)，如補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、意外傷害保險(xiǎn)、重大疾病保險(xiǎn)（綜合保障保險(xiǎn)），交通意外保險(xiǎn)等未按規(guī)定足額代扣代繳個(gè)人所得稅。在征稅時(shí)，應(yīng)將支付的保費(fèi)支出按個(gè)人應(yīng)得額度計(jì)入每個(gè)被保險(xiǎn)人當(dāng)月收入，與當(dāng)月工資薪金所得合并計(jì)算個(gè)人所得稅。未劃分到個(gè)人的，將保費(fèi)平均計(jì)入被保險(xiǎn)人當(dāng)月收入，合并計(jì)稅。
　　（四）住房公積金
　　單位和個(gè)人超過比例和標(biāo)準(zhǔn)繳存的住房公積金，未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。
　?。ㄎ澹└鞣N補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金收入
　　1.車改補(bǔ)貼。進(jìn)行了公務(wù)用車改革的企業(yè)，所在地省級人民政府已明確公務(wù)用車改革稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的，在標(biāo)準(zhǔn)限額以外，另外以油票、停車票、過路費(fèi)等發(fā)票報(bào)銷方式再為職工報(bào)銷費(fèi)用的，一律計(jì)入當(dāng)月個(gè)人收入計(jì)征個(gè)人所得稅；未經(jīng)省級人民政府明確公務(wù)用車改革稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的地區(qū)，以定額補(bǔ)貼或發(fā)票報(bào)銷、發(fā)放給職工交通卡等方式所解決的費(fèi)用，應(yīng)合理確定其中的部分為個(gè)人工資收入，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。
　　2.以發(fā)票報(bào)銷或現(xiàn)金形式發(fā)放的各種獎(jiǎng)金，如過節(jié)費(fèi)、防暑降溫費(fèi)、誤餐補(bǔ)貼、加班費(fèi)、休假補(bǔ)貼、療養(yǎng)補(bǔ)貼、先進(jìn)獎(jiǎng)、筆記本維修費(fèi)及各種實(shí)物等未足額代扣代繳個(gè)人所得稅。
　　3.發(fā)放購房貸款補(bǔ)貼和超標(biāo)準(zhǔn)的房改補(bǔ)貼，未按規(guī)定代扣繳個(gè)人所得稅；
　　4.為職工已取得的房產(chǎn)支付暖氣費(fèi)、物業(yè)費(fèi)，未納入當(dāng)月工薪計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
　　5.利用財(cái)務(wù)集中核算模式，從下屬機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目中列支的補(bǔ)貼、分紅、福利等項(xiàng)目，未足額代扣代繳個(gè)人所得稅。
　?。┕善逼跈?quán)問題
　　執(zhí)行員工股票期權(quán)計(jì)劃，員工在行權(quán)時(shí)直接按市價(jià)出售，獲取售價(jià)和購入價(jià)之間的差價(jià)收益，未按工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅。
　　（七）個(gè)人所得稅計(jì)算方法錯(cuò)誤的問題
　　1.由單位為個(gè)人承擔(dān)的個(gè)人所得稅應(yīng)并入工資總額、將不含稅收入換算為含稅收入，計(jì)算代扣代繳個(gè)人所得稅。
　　2.年終一次性獎(jiǎng)金計(jì)算錯(cuò)誤，主要將季度獎(jiǎng)、半年獎(jiǎng)等全年綜合性獎(jiǎng)金重復(fù)按年終一次性獎(jiǎng)金計(jì)算方法，少扣繳個(gè)人所得稅。
　　3.職工每月的工資由標(biāo)準(zhǔn)工資、績效工資、月獎(jiǎng)金三部分構(gòu)成，企業(yè)僅能按月按人對標(biāo)準(zhǔn)工資代扣個(gè)人所得稅，而績效工資、月獎(jiǎng)金一般是按照部門進(jìn)行發(fā)放，然后由部門進(jìn)行二次考核，但在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)未能明確到人并與所屬發(fā)放當(dāng)月標(biāo)準(zhǔn)工資進(jìn)行合并計(jì)算，造成少扣稅款。
　　（八）其他問題
　　1.為關(guān)聯(lián)單位人員報(bào)銷話費(fèi)，由于所報(bào)銷話費(fèi)的關(guān)聯(lián)單位人員不屬于本單位職工，應(yīng)對其所報(bào)銷的話費(fèi)按“偶然所得”代扣個(gè)人所得稅。
　　2.支付給自然人的傭金、勞務(wù)費(fèi)、技術(shù)業(yè)務(wù)外包費(fèi)等，未代扣代繳個(gè)人所得稅。
　　四、其他地方稅種
　?。ㄒ唬┏鞘蟹康禺a(chǎn)稅
　　1.計(jì)算繳納城市房地產(chǎn)稅時(shí)，將辦公樓原值申報(bào)房產(chǎn)稅，未將消防設(shè)備、電梯、中央空調(diào)等房屋附屬設(shè)備、配套設(shè)施一并作價(jià)計(jì)入房屋原值，少繳城市房地產(chǎn)稅。
　　2.部分房產(chǎn)在購置、裝修等更新改造過程中，對房產(chǎn)價(jià)值有調(diào)整的未按調(diào)整后的金額重新計(jì)算，造成少繳納城市房地產(chǎn)稅。
　　3.已經(jīng)交付使用的房屋在建工程，長期不結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，不申報(bào)繳納城市房產(chǎn)稅。
　　4.將出租房產(chǎn)視同自用房產(chǎn)，少繳房產(chǎn)稅。
　　5.取得房產(chǎn)租賃、轉(zhuǎn)租收入，未按規(guī)定足額申報(bào)納稅。
　　6.土地計(jì)征城市房地產(chǎn)稅問題
　　直接購買的房地產(chǎn)或購買土地自建房屋，其土地價(jià)值已包含在購買價(jià)中或建造成本中，因此，不論財(cái)務(wù)處理如何，在計(jì)征城市房地產(chǎn)稅時(shí)，不允許通過評估等方式將土地價(jià)值剝離出來；國家劃撥（含授權(quán)經(jīng)營）方式取得的土地，這部分土地價(jià)值（包括評估增值的價(jià)值）暫不計(jì)征城市房地產(chǎn)稅，但如果改制上市時(shí)，補(bǔ)繳了土地出讓金，土地使用權(quán)已發(fā)生變化，應(yīng)該將土地價(jià)值并入房產(chǎn)計(jì)征城市房地產(chǎn)稅。
　?。ǘ┸嚧?/div>
　　當(dāng)年新購入的車輛未繳納車船稅。
　?。ㄈ┯』ǘ?/div>
　　1.當(dāng)年度新增的資本公積未貼花，少申報(bào)繳納印花稅。
　　2.計(jì)算租賃合同印花時(shí)，未按合同總金額申報(bào)納稅，而是按年租金的金額申報(bào)，少申報(bào)繳納印花稅。
　　3.框架性合同未記載金額，未先按5元貼花，以后實(shí)際結(jié)算時(shí)再按實(shí)際發(fā)生數(shù)貼花，少申報(bào)繳納印花稅。
　　4.繳納印花稅時(shí)適用的稅目稅率錯(cuò)誤，如：把租賃合同混作購銷合同，造成少申報(bào)繳納印花稅。
　　5.網(wǎng)間結(jié)算協(xié)議征收印花稅問題
　　中國移動(dòng)與中國電信、鐵通、聯(lián)通等公司之間簽訂的網(wǎng)間結(jié)算協(xié)議不征收印花稅。
　　6.入網(wǎng)協(xié)議等征收印花稅問題
　　與客戶之間簽訂的購機(jī)入戶協(xié)議（混合銷售合同）、入網(wǎng)協(xié)議、套餐協(xié)議、客戶話費(fèi)清單等不征收印花稅。
　　九、電力行業(yè)自查提綱
　　一、增值稅
　　1.應(yīng)計(jì)收入視同銷售行為未作銷售處理。如，將燃煤發(fā)電過程中產(chǎn)生的粉煤灰作為廢料處理給關(guān)聯(lián)企業(yè)，未將此無償贈(zèng)與行為作為視同銷售行為處理。在建工程領(lǐng)用原材料、其他非應(yīng)稅項(xiàng)目耗用原材料及自產(chǎn)產(chǎn)品電力、煤氣站殘值收入、銷售處理廢舊物資、向職工銷售生活用水及向職工住房供熱等未視同銷售，少計(jì)銷項(xiàng)稅額。
　　2.多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。如，非正常損失未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、生產(chǎn)免稅熱力所耗用外購貨物已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金未按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額等。
　　二、企業(yè)所得稅
　　1.超標(biāo)準(zhǔn)稅前列支各項(xiàng)費(fèi)用。如，超比例計(jì)提補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金，超標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提效益工資，以及按個(gè)別地方政府文件規(guī)定繳納但稅法規(guī)定不得扣除的公益贊助、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、捐贈(zèng)支出等。
　　2.未按權(quán)責(zé)發(fā)生制當(dāng)期核算、當(dāng)期攤銷。如有些往來款項(xiàng)的余額未調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。
　　3.多計(jì)支出。在生產(chǎn)費(fèi)用中多列支與生產(chǎn)無關(guān)的費(fèi)用，如差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。少數(shù)企業(yè)還存在多提折舊等多列成本費(fèi)用的問題。
　　4.少計(jì)收入。未將房屋、設(shè)備出租收入、銷售處理廢舊物資、材料等非主營業(yè)務(wù)收入或其它收入計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。
　　三、個(gè)人所得稅
　　1.發(fā)放各種補(bǔ)貼、考核獎(jiǎng)金、防暑降溫費(fèi)、報(bào)銷費(fèi)用、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)及補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)等未并入當(dāng)月工資薪金代扣代繳個(gè)人所得稅。
　　2.應(yīng)在每月合并計(jì)算的個(gè)人收入，分類分項(xiàng)扣繳個(gè)人所得稅，從而重復(fù)扣除免征額，錯(cuò)誤適用較低稅率，少繳稅款。
　　3.各企業(yè)使用的個(gè)人所得稅扣繳軟件不統(tǒng)一，扣繳方法不規(guī)范，稅額不準(zhǔn)確。
　　四、其它稅種
　　1.因少計(jì)銷售收入、營業(yè)收入等問題，企業(yè)相應(yīng)存在少征營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等問題
　　2.簽定合同未繳印花稅。
　　十、石化行業(yè)自查提綱
　　一、油氣田企業(yè)
　　（一）增值稅
　　1.進(jìn)項(xiàng)稅額檢查
　?。?）購進(jìn)固定資產(chǎn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
　?。?）用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
　?。?）用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
　?。?）非運(yùn)輸車輛發(fā)生的費(fèi)用開具運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
　?。?）將其他繳納增值稅企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額用于本企業(yè)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
　?。?）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)未轉(zhuǎn)出
 　　　　
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