高頓網(wǎng)校友情提示，*7日喀則實務(wù)稅務(wù)技巧相關(guān)內(nèi)容十大行業(yè)納稅輔導(dǎo)提綱(十)總結(jié)如下：
　　進(jìn)項稅額。
　?。?）兼營非應(yīng)稅項目所耗用已抵扣稅款的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，未轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額。
　?。?）以違約金、索賠款、折扣款形式少付供貨單位貨款未轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額。
　?。?）非正常損失的購進(jìn)貨物未轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額。
　　2.銷項稅額檢查
　　（1）外銷產(chǎn)品或提供應(yīng)稅勞務(wù)未計銷項稅額。
　?。?）收取價外費用未計銷項稅額。
　?。?）自產(chǎn)產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項目或集體福利、個人消費，未視同銷售，少計銷項稅額。
　?。?）將應(yīng)繳納增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)繳納了營業(yè)稅。
　　（5）關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易未按獨立企業(yè)之間的交易確認(rèn)收入。
　?。?）銷售自產(chǎn)貨物以及將自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項目未計提銷項稅額。
　?。?）銷售外購貨物未計提增值稅。
　　（8）取得應(yīng)稅收入開具內(nèi)部轉(zhuǎn)賬憑證或普通發(fā)票不申報納稅或計提銷項稅額時間滯后。
　?。?）將收入長期掛在往來賬上不計收入。
　?。?0）企業(yè)向其跨縣市分公司、以及分公司相互之間調(diào)撥資產(chǎn)、貨物，未按視同銷售的規(guī)定計提銷項稅額。
　　（二）企業(yè)所得稅
　　1.設(shè)置賬外賬，隱匿或少報經(jīng)營收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、租金收入、對外投資收益及其他收入。
　　2.未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)自行彌補(bǔ)以前年度虧損。
　　3.利用往來賬戶延遲實現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤。
　　4.將應(yīng)稅收入作為非應(yīng)稅收入申報。
　　5.需經(jīng)批準(zhǔn)方可稅前扣除的項目，企業(yè)未經(jīng)批準(zhǔn)自行稅前扣除且未作納稅調(diào)整。
　　6.將行政罰款、集資、非公益捐贈、攤派等不合理開支稅前扣除未作納稅調(diào)整。
　　7.工效掛鉤的工資基數(shù)不報稅務(wù)機(jī)關(guān)備案確認(rèn)，提取數(shù)大于實發(fā)數(shù)。
　　8.多計提固定資產(chǎn)折舊。
　　9.壞賬準(zhǔn)備金、研發(fā)費用等不按規(guī)定提取、列支。
　　10.白條等不符合規(guī)定的憑證作報銷單據(jù)，列支成本費用。
　　11.將應(yīng)屬資本性支出、對外投資支出等列入成本費用。
　　12.將用于職工公寓、食堂的水電費、熱水費、天然氣費等各項支出在稅前扣除。
　　13.因鉆探的油井報廢而損失的原材料作正常損失處理。
　?。ㄈI業(yè)稅
　　1. 增值稅生產(chǎn)性勞務(wù)征收范圍之外的應(yīng)稅勞務(wù)未足額納稅。
　　2. 使用自備管道運輸原油、天然氣等并收取相應(yīng)費用，且不屬于《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于明確《/FONT>中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則>第十一條有關(guān)問題的通知》（財稅〔2001〕160號）所明確免稅范圍，應(yīng)征營業(yè)稅項目繳稅情況。
　　3.企業(yè)在國內(nèi)異地工程施工，在施工地的納稅情況。
　　4.以房屋、無形資產(chǎn)對外投資入股，在轉(zhuǎn)讓其股權(quán)時納稅情況。
　　5.以不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資入股，不參與被投資企業(yè)的利潤分配，不共擔(dān)投資風(fēng)險，其取得的實物或其他補(bǔ)償收入是否已按“租賃業(yè)”申報營業(yè)稅。
　　6.將房產(chǎn)、土地等不動產(chǎn)或無形資產(chǎn)抵債轉(zhuǎn)讓給其他單位或被法院拍賣的房產(chǎn)，是否已視同銷售不動產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)申報納稅。
　　7.企業(yè)以所擁有的土地、房屋以及其他有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對外出租所取得的收入是否已足額申報納稅。
　　8.石化企業(yè)所屬房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅情況。
　?。ㄋ模┵Y源稅
　　1.企業(yè)開采或生產(chǎn)應(yīng)稅礦產(chǎn)品納稅情況。
　　2.企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品扣繳資源稅情況。
　　3.企業(yè)超出規(guī)定免稅范圍自用的原油、天然氣納稅情況。
　?。ㄎ澹﹤€人所得稅
　　企業(yè)高層管理人員薪金、向境外派遣勞務(wù)人員工資薪金、向股東派發(fā)的股息紅利、代職工購買保險、向職工發(fā)放的各類補(bǔ)貼等代扣代繳個人所得稅情況。
　?。┢渌鞫?/div>
　　二、石油加工企業(yè)（石油煉制、石油化工）
　?。ㄒ唬┰鲋刀?/div>
　　1.進(jìn)項稅額檢查
　?。?）申報抵扣稅款的增值稅專用發(fā)票及其他抵扣稅款憑證是否真票，取得是否合法，業(yè)務(wù)是否真實。如從其關(guān)聯(lián)企業(yè)（專門成立供應(yīng)落地油等的廢舊物資企業(yè)）取得虛開廢舊物資銷售發(fā)票抵扣稅款；購進(jìn)原料油未取得增值稅專用發(fā)票而取得廢舊物資發(fā)票抵扣稅款。
　?。?）固定資產(chǎn)抵扣進(jìn)項稅額。
　　（3）購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)用于非應(yīng)稅項目、集體福利或者個人消費未作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。
　?。?）發(fā)生非正常損失未作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。
　?。?）進(jìn)貨退出或折讓貨物不沖減或延期沖減進(jìn)項稅額。
　?。?）領(lǐng)用已抵扣稅款原材料未作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。
　　2.銷項稅額檢查
　?。?）取得銷售收入不計提增值稅銷項稅額。
　?。?）隨同貨物銷售而收取的價外費用未按規(guī)定作收入。
　?。?）未按規(guī)定時限計算銷售收入。
　?。?）銷售應(yīng)稅貨物錯用適用稅率。
　　（5）將取得的應(yīng)繳納增值稅的收入申報繳納營業(yè)稅。
　　（6）用于本企業(yè)服務(wù)、娛樂、運輸、集體福利等方面的自產(chǎn)油品不按規(guī)定計提銷項稅額。
　?。?）將自產(chǎn)的半成品油、成品油等用于贊助、捐贈、無償贈送等，未按規(guī)定計提銷項稅額。
　?。?）將購進(jìn)貨物贈送其他單位，未計提銷項稅額。
　　（9）采用“以物易物”、“以貨抵債”方式銷售貨物未計提銷項稅額。
　?。?0）以明顯不合理的低價銷售成品油。如低價銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)和關(guān)系單位等的成品油。
　?。ǘ┫M稅
　　1.采取變換油品名稱的手段不交或少交消費稅。
　　2. 自用應(yīng)稅油品未按規(guī)定計提消費稅。
　　3. 受托加工應(yīng)稅油品未按規(guī)定代收代繳消費稅，混淆油品名稱少計消費稅。
　?。ㄈ┢髽I(yè)所得稅（參考油氣田企業(yè)檢查內(nèi)容）
　?。ㄋ模I業(yè)稅（參考油氣田企業(yè)檢查內(nèi)容）
　?。ㄎ澹﹤€人所得稅（參考油氣田企業(yè)檢查內(nèi)容）
　?。┢渌鞫?/div>
　　三、成品油經(jīng)銷企業(yè)
　　經(jīng)銷企業(yè)采取通過稅控加油機(jī)、直接送貨、帶客戶直接購銷等多種方式經(jīng)營油品，檢查時要注意從購、銷、存、運各個相關(guān)聯(lián)的環(huán)節(jié)入手，結(jié)合資金流向進(jìn)行關(guān)聯(lián)性、符合性分析，從中查找疑點，確定檢查重點和突破口。
　?。ㄒ唬┰鲋刀?/div>
　　1.進(jìn)項稅額檢查
　?。?）無購進(jìn)油品取得并滯留增值稅專用發(fā)票，不認(rèn)證不抵扣，所購貨物不計庫存。
　?。?）購進(jìn)的油品與增值稅專用發(fā)票上注明的貨物名稱、數(shù)量與金額不一致。
　?。?）油庫（罐）庫存為他人代存油品。
　　（4）油品發(fā)生非正常損失未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額。
　?。?）購進(jìn)油品所支付款項的單位與開具增值稅抵扣憑證的單位不一致。
　　（6）以現(xiàn)金支出、背書轉(zhuǎn)讓等付款方式進(jìn)行虛假貨物交易。
　　（7）取得虛開、代開增值稅專用發(fā)票。
　　2.銷項稅額檢查
　?。?）虛開、代開增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。
　　（2）未按規(guī)定安裝、使用稅控加油機(jī)。
　　（3）賬外銷售經(jīng)營，不計、少計收入。
　?。?）收取的價外費用未按規(guī)定計提銷項稅額。
　?。?）發(fā)生的視同銷售行為未計提銷項稅額。
　?。?）以物易物、以物抵債未計提銷項稅額。
　?。?）銷貨退回、銷售折扣與折讓未按規(guī)定開具紅字發(fā)票。
　?。?）購貨方將滯留票退回，違規(guī)為其重開增值稅專用發(fā)票。
　?。ǘ┢髽I(yè)所得稅
　　1.應(yīng)稅收入真實性、完整性檢查
　?。?）直銷經(jīng)營、摻兌燃料油銷售等賬外經(jīng)營收入不入賬。
　?。?）現(xiàn)金銷售收入不入賬，減少應(yīng)稅收入。
　　（3）收取價外費用、視同銷售等行為，未正確計算應(yīng)納稅所得額。
　　（4）關(guān)聯(lián)企業(yè)間進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易，減少應(yīng)納稅所得額。
　　（5）將應(yīng)稅收入掛賬不及時結(jié)轉(zhuǎn)，影響當(dāng)期損益。
　　2. 稅前扣除項目真實性、合法性檢查
　?。?）成本費用不真實，未按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。
　?。?）固定資產(chǎn)未按規(guī)定計提折舊。
　　（3）混淆收益性支出與資本性支出，將固定資產(chǎn)改擴(kuò)建及裝修支出記入當(dāng)期費用。
　?。?）自關(guān)聯(lián)方取得借款金額超過其注冊資本50%部分的利息支出稅前扣除。
　?。?）列支與其經(jīng)營無關(guān)的支出。
　?。?）白條等不符合規(guī)定憑證作報銷單據(jù)，列支成本費用。
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      1.銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證互相核對，做到賬證相符。 2.銀行存款日記賬與銀行存款總賬互相核對，做到賬賬相符。 3.銀行存款日記賬與銀行開出的銀行存款對賬單互相核對，做到賬實相符。 前兩個方面的核對，與現(xiàn)金日記賬的核對基本相同。這里著重介紹企業(yè)與銀行之間的賬單核對。 銀.........

      2016-12-15
    • 財務(wù)人員需要掌握的會計基礎(chǔ)知識有哪些？

      財務(wù)人員需要掌握的會計基礎(chǔ)知識有哪些？

      1.金額較大 如果銀行賬上過了好幾百萬的現(xiàn)金，但憑證上體現(xiàn)不出來，那么就要編制憑證和報表，不過要注意一點點的調(diào)，如果一次性調(diào)太大了，就會被稅務(wù)注意的。 2.銀行余額小，現(xiàn)金余額大 現(xiàn)金余額大于銀行余額，將部分現(xiàn)金存入銀行就可以減少現(xiàn)金余額增加銀行余額，年底時要注意現(xiàn)金余額不可過.........

      2016-12-15
    • 明細(xì)賬包含的基本要素有哪些

      明細(xì)賬包含的基本要素有哪些

      銀行存款日記賬的賬賬核對 銀行存款日記賬是根據(jù)收付憑證逐項登記的,銀行存款總賬是根據(jù)收付憑證匯總登記的,記賬依據(jù)是相同的,記錄結(jié)果應(yīng)一致,但由于兩種賬薄是不同人員分別記賬的,而且總賬一般是匯總登記的,在匯總和登記過程中,都有可能發(fā)生差錯。 日記賬是一筆一筆地記,記錄次數(shù)多,難免會發(fā)生.........

      2016-12-15
    • 企業(yè)自建房產(chǎn)對外投資利潤問題

      企業(yè)自建房產(chǎn)對外投資利潤問題

      銀行存款日記賬的開戶條件 銀行賬戶是各單位為辦理結(jié)算和申請貸款而在銀行開立的賬戶，銀行賬戶是各單位通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬、結(jié)算信貸以及現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的主要工具。具有反映和監(jiān)督國民經(jīng)濟(jì)各部門經(jīng)濟(jì)活動的作用。凡新辦的企業(yè)或公司在取得工商行政管理部門頒發(fā)的法人營業(yè)執(zhí)照后，可選擇離辦公.........

      2016-12-15
    • 開立銀行存款賬戶的方法

      開立銀行存款賬戶的方法

      基本存款賬戶是指存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。存款人的工資、獎金等現(xiàn)金的支取，只能通過本賬戶辦理。 1.基本存款賬戶開立的程序 存款人申請開立基本存款賬戶的，應(yīng)填制開戶申請書，提供規(guī)定的證件。送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，經(jīng)銀行審核同意、并憑中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī).........

      2016-12-14
    • 出納外匯結(jié)算的分類和特點總結(jié)

      出納外匯結(jié)算的分類和特點總結(jié)

      外匯結(jié)算又稱國際結(jié)算，是通過外匯的收付來辦理國內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊及其他單位和個人與國外有關(guān)單位和個人之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系的清算活動。 外匯結(jié)算可分為三類，即國際非貿(mào)易結(jié)算、國際金融交易結(jié)算和國際貿(mào)易結(jié)算。 1.國際非貿(mào)易結(jié)算 是指國內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)、團(tuán)體、.........

      2016-12-13
    • 出納外匯結(jié)算的分類和特點總結(jié)

      出納外匯結(jié)算的分類和特點總結(jié)

      外匯結(jié)算又稱國際結(jié)算，是通過外匯的收付來辦理國內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊及其他單位和個人與國外有關(guān)單位和個人之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系的清算活動。 外匯結(jié)算可分為三類，即國際非貿(mào)易結(jié)算、國際金融交易結(jié)算和國際貿(mào)易結(jié)算。 1.國際非貿(mào)易結(jié)算 是指國內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)、團(tuán)體、.........

      2016-12-13