高頓網(wǎng)校友情提示，*7百色實(shí)務(wù)稅務(wù)技巧相關(guān)內(nèi)容匯算清繳重點(diǎn)政策指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)提示十一-公允價(jià)值變動(dòng)損益總結(jié)如下：
　　公允價(jià)值變動(dòng)損益
　　一、 政策規(guī)定
　　（一）企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
　　（二）企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。前款所稱(chēng)歷史成本，是指企業(yè)取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生的支出。
　?。ㄈ┢髽I(yè)所得稅法第十六條所稱(chēng)資產(chǎn)的凈值和第十九條所稱(chēng)財(cái)產(chǎn)凈值，是指有關(guān)資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷(xiāo)、準(zhǔn)備金等后的余額。
　?。ㄋ模└鶕?jù)《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定，對(duì)企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，并實(shí)際在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上已確認(rèn)的支出，凡沒(méi)有超過(guò)《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，可按企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理確認(rèn)的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計(jì)算其應(yīng)納稅所得額。
　　二、政策依據(jù)
　　（一）《中華入民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十六條
　?。ǘ吨腥A入民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十六條
　?。ㄈ吨腥A入民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十四條
　?。ㄋ模秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)公告）第八條
　　三、風(fēng)險(xiǎn)提示
　?。ㄒ唬┰凇顿Y產(chǎn)負(fù)債表》中發(fā)現(xiàn)“交易性金融資產(chǎn)”、“投資性房地產(chǎn)”等科目中若是有發(fā)生額，是否在《利潤(rùn)表》“公允價(jià)值變動(dòng)損益”項(xiàng)中列示，以及是否按照稅法規(guī)定做納稅調(diào)整，是否填報(bào)了企業(yè)所得稅附表七《以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表》。
　?。ǘ┢髽I(yè)是否對(duì)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”予以記錄，“公允價(jià)值變動(dòng)損益明細(xì)表”數(shù)額、會(huì)計(jì)期間是否準(zhǔn)確；會(huì)計(jì)、稅收處理是否正確。
　?。ㄈ?ldquo;投資性房地產(chǎn)—成本”、“交易性金融資產(chǎn)”等相關(guān)對(duì)應(yīng)科目結(jié)合，來(lái)判斷“公允價(jià)值變動(dòng)損益”是否恰當(dāng)，是否虛假羅列“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目。
　　（四）對(duì)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)要企業(yè)是否對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷(xiāo)，如出現(xiàn)該類(lèi)問(wèn)題嚴(yán)禁在企業(yè)稅前列支。
　?。ㄎ澹┯捎趯?duì)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期長(zhǎng)，附表7中填寫(xiě)的“計(jì)稅基礎(chǔ)”是否準(zhǔn)確，是否通過(guò)虛假申報(bào)“計(jì)稅基礎(chǔ)”以偷逃稅款。
 　　　　
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