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1、交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅的納稅人及扣繳義務人為哪些納稅人？
答：根據(jù)《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅[2011]111號）規(guī)定：“*9條在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務（以下稱應稅服務）的單位和個人，為增值稅納稅人。納稅人提供應稅服務，應當按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。
單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其它單位。
個人，是指個體工商戶和其它個人。
第二條單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。”
2、營業(yè)稅改征增值稅后哪些納稅人可以認定一般納稅人？
答：根據(jù)《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅[2011]111號）規(guī)定：“應稅服務的年應征增值稅銷售額（以下稱應稅服務年銷售額）超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。
應稅服務年銷售額超過規(guī)定標準的其它個人不屬于一般納稅人；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應稅服務的企業(yè)和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
第五條符合一般納稅人條件的納稅人應當向主管稅務機關(guān)申請一般納稅人資格認定。具體認定辦法由國家稅務總局制定。
除國家稅務總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。”
3、未達到一般納稅人認定標準的的應稅服務納稅人能否申請認定一般納稅人？
答：根據(jù)《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅[2011]111號）規(guī)定：“第四條小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關(guān)申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。
會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。”
4、境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應稅服務的如何繳納增值稅？
答：一、根據(jù)《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅[2011]111號）規(guī)定：“第六條中華人民共和國境外（以下稱境外）的單位或者個人在境內(nèi)提供應稅服務，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務人。”
二、根據(jù)《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》規(guī)定：“二、符合下列情形的，按照《試點實施辦法》第六條規(guī)定代扣代繳增值稅：
?。ㄒ唬┮跃硟?nèi)代理人為扣繳義務人的，境內(nèi)代理人和接受方的機構(gòu)所在地或者居住地均在試點地區(qū)。
?。ǘ┮越邮芊綖榭劾U義務人的，接受方的機構(gòu)所在地或者居住地在試點地區(qū)。
不符合上述情形的，仍按照現(xiàn)行營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定代扣代繳營業(yè)稅。”
5、營改增范圍中的應稅服務指哪些服務內(nèi)容？
答：根據(jù)《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅[2011]111號）規(guī)定：“第八條應稅服務，是指陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務、研發(fā)和技術(shù)服務、信息技術(shù)服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務。
應稅服務的具體范圍按照本辦法所附的《應稅服務范圍注釋》執(zhí)行。”
6、是否提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務均應繳納增值稅？
答：根據(jù)《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅[2011]111號）規(guī)定：“非營業(yè)活動中提供的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務不屬于提供應稅服務。
非營業(yè)活動，是指：
?。ㄒ唬┓瞧髽I(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動。
（二）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務。
?。ㄈ﹩挝换蛘邆€體工商戶為員工提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務。
?。ㄋ模┴斦亢蛧叶悇湛偩忠?guī)定的其它情形。”
7、如何判斷提供應稅服務是否在境內(nèi)？
答：根據(jù)《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅[2011]111號）規(guī)定：“第十條在境內(nèi)提供應稅服務，是指應稅服務提供方或者接受方在境內(nèi)。
下列情形不屬于在境內(nèi)提供應稅服務：
?。ㄒ唬┚惩鈫挝换蛘邆€人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務。
?。ǘ┚惩鈫挝换蛘邆€人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。
?。ㄈ┴斦亢蛧叶悇湛偩忠?guī)定的其它情形。”
8、無償提供應稅服務是否需視同銷售？
答：根據(jù)《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅[2011]111號）規(guī)定：“第十一條單位和個體工商戶的下列情形，視同提供應稅服務：
（一）向其它單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。
?。ǘ┴斦亢蛧叶悇湛偩忠?guī)定的其它情形。”
9、一般納稅人提供應稅服務增值稅稅率為多少？
答：根據(jù)《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅[20 11]111號）規(guī)定：“第十二條增值稅稅率：
?。ㄒ唬┨峁┯行蝿赢a(chǎn)租賃服務，稅率為17%.
（二）提供交通運輸業(yè)服務，稅率為11%.
（三）提供現(xiàn)代服務業(yè)服務（有形動產(chǎn)租賃服務除外），稅率為6%.
?。ㄋ模┴斦亢蛧叶悇湛偩忠?guī)定的應稅服務，稅率為零。”
10、小規(guī)模納稅人提供應稅服務征收率為多少？
答：根據(jù)《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅[2011]111號）規(guī)定：“第十三條增值稅征收率為3%.”
11、一般納稅人提供應稅服務如何計算繳納增值稅？
答：根據(jù)《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅[2011]111號）規(guī)定：“第十四條增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。
第十五條一般納稅人提供應稅服務適用一般計稅方法計稅。
一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。
第十八條一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式：
應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額
當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。”
根據(jù)《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅[2011]111號）規(guī)定：“第十九條銷項稅額，是指納稅人提供應稅服務按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。
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