河池實(shí)務(wù)稅務(wù)技巧：企業(yè)所得稅26個(gè)經(jīng)典問題

序號

問 題

回 答

說 明

1

企業(yè)在銷售家電、機(jī)械設(shè)備等貨物時(shí)，以延長保修期而向用戶收取的產(chǎn)品價(jià)格以外的保修費(fèi)，用于延長保修期的費(fèi)用支出，該收入是否可按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和收入與費(fèi)用配比的原則，作為遞延收入處理？

根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知（國稅函〔2008〕875號）第二條第四款第四項(xiàng) “包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入。”的規(guī)定，對納稅人收取的此項(xiàng)費(fèi)用，按照合同或協(xié)議約定并在發(fā)票上分別列示的，應(yīng)作為遞延收入處理。

體現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比的原則，這一條規(guī)定合理。

2

企業(yè)購買一年期以上的國債，每年按權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)提國債利息收入，但在國債到期前將國債轉(zhuǎn)讓，該企業(yè)取得的持有利息收入是否可以享受免稅優(yōu)惠？

國債利息收入，是指納稅人持有國務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。自試行國債凈價(jià)交易之日起，納稅人在付息日或買入國債后持有到期時(shí)取得的利息收入，免征企業(yè)所得稅；在付息日或買入國債后持有到期之前交易取得的利息收入，按其成交后交割單列明的應(yīng)計(jì)利息免征企業(yè)所得稅。

3

在就地安置拆遷戶的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目中，原住戶按政府拆遷辦法規(guī)定補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)的面積不需繳納房款，超過部分應(yīng)按規(guī)定繳納房款，這種情況下，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的收入應(yīng)如何確認(rèn)？成本應(yīng)如何扣除?

“國稅發(fā)[2009]31號文件”第七條規(guī)定，企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他企事業(yè)單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等行為，應(yīng)視同銷售，于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實(shí)際取得利益權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入（或利潤）的實(shí)現(xiàn)。

房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行拆遷安置時(shí)，如果被拆遷戶選擇貨幣補(bǔ)償方式，該項(xiàng)支出作為“拆遷補(bǔ)償費(fèi)”計(jì)入開發(fā)成本；如果被拆遷戶選擇就地安置房屋補(bǔ)償方式，需要從兩個(gè)方面考慮：一方面按照31號文件規(guī)定確定視同銷售收入，另一方面其成本按照實(shí)際發(fā)生的拆遷支出、建安支出等確定。

1、營業(yè)稅應(yīng)遵循國稅函發(fā)【1995】549號文件，計(jì)稅依據(jù)為同類房屋的成本價(jià)，重慶市規(guī)定結(jié)構(gòu)價(jià)差不繳納營業(yè)稅，廣東省規(guī)定這里的成本價(jià)為建安成本，不包括地價(jià)。

2、土地增值稅遵循國稅發(fā)【2006】187號文件，屬于視同銷售業(yè)務(wù)。廣東省規(guī)定，視同銷售價(jià)格按照成本價(jià)執(zhí)行，實(shí)際上對開發(fā)企業(yè)不利。

3、企業(yè)所得稅是典型的視同銷售業(yè)務(wù)，這個(gè)規(guī)定同原來的國稅函【2002】172號文件規(guī)定的精神一致。

4

企業(yè)為員工個(gè)人報(bào)銷的通訊費(fèi)是作為職工福利費(fèi)還是并入工資總額？

根據(jù)國家稅務(wù)總局所得稅司領(lǐng)導(dǎo)網(wǎng)上答疑精神，通訊費(fèi)應(yīng)作為職工福利費(fèi)處理。

有的省份認(rèn)為為個(gè)人報(bào)銷的通訊費(fèi)，是同企業(yè)無關(guān)的支出，不允許扣除。

而河北省則推定為福利費(fèi)，認(rèn)為是比較合理的。

5

企業(yè)2009年申請辦理稅務(wù)注銷，賬面存在2008年以前按照稅法規(guī)定計(jì)提但尚未使用的職工福利費(fèi)余額。請問注銷時(shí)尚未沖減的職工福利費(fèi)結(jié)余應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理？

按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅[2009]60號)第四條的規(guī)定，企業(yè)的債務(wù)清償收益應(yīng)計(jì)入清算所得。企業(yè)在清算時(shí)未向職工支付的應(yīng)付職工福利費(fèi)余額應(yīng)作為企業(yè)的債務(wù)清償所得，并入清算所得計(jì)征企業(yè)所得稅。

國稅函【2009】98號文件規(guī)定，福利費(fèi)是職工權(quán)益，如果改變用途，要繳稅。福利費(fèi)余額在注銷的時(shí)候，似乎也可以這樣理解。

但是無論如何理解，都要補(bǔ)稅。

6

企業(yè)計(jì)提了職工工資，但是沒有發(fā)放，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定，對企業(yè)工資、薪金的扣除時(shí)間為實(shí)際發(fā)放的納稅年度。因此，如果企業(yè)計(jì)提了職工工資，當(dāng)年沒有實(shí)際發(fā)放，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，但可以在以后實(shí)際發(fā)放年度申報(bào)扣除。如果企業(yè)當(dāng)年計(jì)提的工資在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)前（即次年5月31日前）實(shí)際發(fā)放的，可以在計(jì)提當(dāng)年計(jì)算扣除。

至此，河北省國地稅局都規(guī)定只要在5月31日前發(fā)放，就可以扣除。

總局似乎一天一個(gè)想法，去年請示說必須12月31日，后來又松動(dòng)說5月31日前也可。因此，河北省干脆放寬一步了，也同全國大部分省份接軌。

7

新稅法實(shí)施后企業(yè)發(fā)生股權(quán)投資損失，應(yīng)該在發(fā)生當(dāng)期扣除，還是在該股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓年度后第6年一次性扣除？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法>的通知》（國稅發(fā)[2009]88號）第三條規(guī)定，“企業(yè)發(fā)生的上述資產(chǎn)損失，應(yīng)在按稅收規(guī)定實(shí)際確認(rèn)或者實(shí)際發(fā)生的當(dāng)年申報(bào)扣除，不得提前或延后扣除。”據(jù)此，企業(yè)發(fā)生股權(quán)投資損失，應(yīng)該在發(fā)生當(dāng)期扣除。除屬于《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》明確自行計(jì)算申報(bào)扣除情形以外的損失，必須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批同意后，方可在企業(yè)所得稅稅前扣除。

國稅函【2010】148號文件已經(jīng)對此作了明確規(guī)定。但是，對于2008年以前的虧損是否能一次性扣除，仍然沒有完全明確。

目前：寧波地稅明確以前的虧損繼續(xù)執(zhí)行264號文件，而天津國地稅和福建地稅則明確2008年以前的虧損也可以一次性扣除。

8

納稅人當(dāng)年發(fā)生了費(fèi)用、成本支出，但取得發(fā)票在第二年，是否可以扣除在當(dāng)年？

對于納稅人當(dāng)年應(yīng)取得而未取得發(fā)票的，不得在當(dāng)年稅前扣除，待取得發(fā)票后，調(diào)整業(yè)務(wù)發(fā)生年度的應(yīng)納稅所得額。

這種規(guī)定同吉林地稅的規(guī)定一模一樣，堅(jiān)持了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，不改變稅款所屬年度，但是實(shí)踐中就需要納稅人申請退稅或者調(diào)整虧損，而事實(shí)上程序麻煩，很難做到。

由于過去財(cái)稅【1996】79號文件的規(guī)定已經(jīng)作廢了，筆者還是傾向于按照大連國稅的做法，在符合合理性原則，納稅人沒有故意在免稅年度不扣除，而在應(yīng)稅年度扣除這種情形的情況下，應(yīng)該允許納稅人在取得發(fā)票年度扣除。

綜上，追溯調(diào)整看似合理，實(shí)則剝奪了納稅人扣除的權(quán)利，因?yàn)橛捎谑掷m(xù)繁瑣，因此如果不是金額很大，納稅人一般就放棄扣除了。強(qiáng)烈建議修改此條。

9

利息費(fèi)用是否可以預(yù)提并稅前扣除？其他費(fèi)用可以預(yù)提并扣除嗎？

納稅人發(fā)生的利息費(fèi)用可以計(jì)提并在稅前扣除，其他費(fèi)用不可在稅前預(yù)提扣除

感覺到這一條其實(shí)回答的并不好，并且沒有給出足夠的理由。關(guān)于這個(gè)問題，浙江地稅2009年匯算回答的兩個(gè)問題比較準(zhǔn)確：

企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的符合條件的利息支出，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。為方便管理，對納稅年度內(nèi)發(fā)生的符合條件的利息支出，只要在年度匯算清繳前已實(shí)際支付，建議允許在納稅年度內(nèi)稅前扣除，在年度匯算清繳前未實(shí)際支付，建議在支付時(shí)的納稅年度內(nèi)稅前扣除，是否妥當(dāng)，請省局予以明確。

意見：根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，利息支出稅前扣除應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，即：屬于當(dāng)期的利息費(fèi)用，不論是否已經(jīng)支付，均作為當(dāng)期的利息費(fèi)用在稅前扣除；不屬于當(dāng)期的利息費(fèi)用，即使在當(dāng)期已經(jīng)支付，也不作為當(dāng)期的利息費(fèi)用扣除。

稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)企業(yè)在年末保留預(yù)提費(fèi)用科目余額，其中主要列支集資利息、物業(yè)費(fèi)、水電費(fèi)等(有合同，但支付期有的明確，有的不明確)，上述費(fèi)用在沒有收到正式票據(jù)以前是否屬于企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定的企業(yè)實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用？

10意見：除企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定者外，應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則處理，即在會(huì)計(jì)上將應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)而尚未支出的費(fèi)用，作為預(yù)提費(fèi)用計(jì)入本期的成本費(fèi)用，在稅法上也允許據(jù)實(shí)扣除。>

11

企業(yè)采取按年支付房屋租賃費(fèi)，而且是跨年度支付，比如：2009年度10月支付2008年11月至2009年10月份的租賃費(fèi)，是否可按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，分別在2008年度和2009年度稅前扣除？

應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則在租賃期均勻扣除。

其實(shí)在這個(gè)問題上租金和利息沒有區(qū)別，所以上面那個(gè)問題說只有利息才能預(yù)提，回答的有些武斷。

12

企業(yè)在年度內(nèi)研究開發(fā)新技術(shù)并研究成功，但企業(yè)未申請知識產(chǎn)權(quán)不轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)，全部計(jì)入研究開發(fā)費(fèi)，申請加計(jì)扣除是否合法？

根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知（國稅發(fā)〔2008〕116號）第七條“企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際情況，對發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行收益化或資本化處理的，可按規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除”，對未按照會(huì)計(jì)核算轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)的研究開發(fā)費(fèi)用，不能在當(dāng)期全部加計(jì)扣除。

本問題資本化與費(fèi)用化的問題，其實(shí)只能根據(jù)會(huì)計(jì)上的職業(yè)判斷來判定，而不能一概而論。

13

企業(yè)的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)和職工取暖費(fèi)補(bǔ)助是否憑有效合法憑證稅前列支？

根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第48條“企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除”規(guī)定，應(yīng)憑合法有效憑證據(jù)實(shí)扣除，對于明確規(guī)定了勞動(dòng)保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)和范圍等內(nèi)部控制度健全的企業(yè)，可依據(jù)發(fā)放憑證按照工資薪金扣除。職工取暖費(fèi)補(bǔ)助可憑發(fā)放憑證按照職工福利費(fèi)扣除。

這個(gè)問題，我沒理解到底是在問什么？發(fā)放補(bǔ)助當(dāng)然不會(huì)有發(fā)票的，肯定是領(lǐng)取手續(xù)??？難道還有別的。

至于職工取暖費(fèi)納入福利費(fèi)，在國稅函【2009】003號文件，早已經(jīng)明確也是不消說的。

14

關(guān)于福利費(fèi)問題：（1）國稅函[2009]3號文件列舉了福利費(fèi)的一些列支項(xiàng)目，列舉之外的項(xiàng)目能否列支。（2）職工食堂對購入不易取得發(fā)票的物品能否憑銷售方的憑據(jù)、采購人員簽名、負(fù)責(zé)人簽字、領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的方式計(jì)帳。（3）企業(yè)人員不多，在某飯館訂盒飯取得票據(jù)能否計(jì)帳。（4）獨(dú)生子女費(fèi)，獨(dú)生子女獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)能否視為福利費(fèi)列支。

上述問題按照以下原則掌握：（1）文件列舉之外的項(xiàng)目不能作為福利費(fèi)扣除。（2）對職工食堂購入的物品，應(yīng)取得發(fā)票的要取得發(fā)票入賬。（3）納稅人為職工訂餐取得票據(jù)可作為職工福利費(fèi)扣除。（4）獨(dú)生子女費(fèi)按照職工福利費(fèi)規(guī)定扣除，獨(dú)生子女獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)按照國家有關(guān)規(guī)定可據(jù)實(shí)扣除。

對職工食堂買菜的支出，往往是不能取得發(fā)票的，地稅局規(guī)定可以憑借一定的手續(xù)扣除，而國稅局必須要求取得發(fā)票，未免有些強(qiáng)為所難。

15

房地產(chǎn)企業(yè)在取得銷售收入前發(fā)生的招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，國稅發(fā)[2009]31號文未明確扣除方法，應(yīng)怎樣理解和執(zhí)行？看精品會(huì)計(jì)文章(http://www.kj968.com)上天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)站

根據(jù)上級解釋，企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》以前所取得的收入，可以作為計(jì)算招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的基數(shù)，按照稅收政策規(guī)定扣除。

這個(gè)問題似乎回答錯(cuò)誤。

31號文件第6條規(guī)定，只要簽訂了預(yù)售合同就是銷售收入，而銷售收入是可以作為三項(xiàng)費(fèi)用扣除基數(shù)的，新31號文件摒棄了預(yù)售收入的概念。

因此，簽訂預(yù)售合同前，企業(yè)是不會(huì)取得收入的，而只要簽訂了預(yù)售合同就成為了銷售收入。所以，按照問題，取得銷售收入前發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，不允許稅前扣除，而廣告宣傳費(fèi)無限期遞延。

16

企業(yè)人員出差乘座交通工具發(fā)生的人身保險(xiǎn)費(fèi)，能否扣除？

因此而發(fā)生的人身保險(xiǎn)費(fèi)可據(jù)實(shí)扣除。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第36條規(guī)定，商業(yè)保險(xiǎn)不能稅前扣除。飛機(jī)上附帶的保險(xiǎn)，顯然是商業(yè)保險(xiǎn)，但是鑒于此類保險(xiǎn)的特殊性質(zhì)，各地均規(guī)定可以稅前扣除。

17

企業(yè)發(fā)生的差旅費(fèi)補(bǔ)貼沒有標(biāo)準(zhǔn)，稅收管理中應(yīng)如何把握？

由企業(yè)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)需要制定補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)。

超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，有時(shí)候也會(huì)用此途徑消化一些。

18

關(guān)于旅游費(fèi)用問題。1、企業(yè)為擴(kuò)大銷量規(guī)定銷貨量達(dá)到一定數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)后，提供旅游費(fèi)用，其旅游費(fèi)用能否扣除？2、企業(yè)為獎(jiǎng)勵(lì)職工，組織職工旅游，其旅游費(fèi)用怎樣扣除？

該旅游費(fèi)用不允許在稅前扣除

1、蘇州地稅局認(rèn)為，旅游可以計(jì)入職工福利費(fèi)。

蘇州市地稅局2009年匯繳問答規(guī)定

從組織職工旅游的性質(zhì)來看，其具有緩節(jié)工作壓力，進(jìn)一步提高生活質(zhì)量的積極意義，因此，企業(yè)組織職工旅游發(fā)生的費(fèi)用支出暫納入職工福利費(fèi)管理范疇，并按照稅收規(guī)定扣除。如果企業(yè)以職工旅游的名義，列支職工家屬或者其他非本單位雇員所發(fā)生的旅游費(fèi)，則屬于與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，不得納入職工福利費(fèi)管理，也不得稅前扣除。

2、注意旅游的個(gè)人所得稅問題。

財(cái)稅【2004】11號文件規(guī)定，免費(fèi)旅游還要征收個(gè)人所得稅。

19

納稅人向離退休人員發(fā)放的獎(jiǎng)金、醫(yī)藥費(fèi)、療養(yǎng)費(fèi)、報(bào)刊雜志費(fèi)、住房補(bǔ)貼等可否扣除？

這些項(xiàng)目屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，不能在稅前扣除。

根據(jù)繆司長答疑精神，如果離退休人員已經(jīng)進(jìn)入社會(huì)統(tǒng)籌，則費(fèi)用不能扣除，如果沒有進(jìn)入社會(huì)統(tǒng)籌，推定為職工福利費(fèi)。

而本規(guī)定，實(shí)際上是無論是否進(jìn)入社會(huì)統(tǒng)籌，一律不得進(jìn)入所得稅前扣除。筆者認(rèn)為，繆司長的答案還是比較合理的。

20

企業(yè)購銷合同違約，支付違約金方應(yīng)取得什么票據(jù)？

根據(jù)購銷合同、協(xié)議和付款收據(jù)扣除

即：合同違約金不需要憑借發(fā)票扣除。

筆者認(rèn)為這樣籠統(tǒng)的規(guī)定不盡合理，應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況處理。

1、A公司銷售貨物給B公司，由于B公司沒有按期付款，因此B公司支付違約金10萬元，對于A公司來說這10萬元是價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，因此應(yīng)當(dāng)開具發(fā)票給B公司。B公司沒有取得發(fā)票，不應(yīng)當(dāng)在所得稅前扣除。

2、反之，如果A公司違約，支付給B公司違約金，由于B公司并沒有銷售貨物的主價(jià)款，因此該筆款項(xiàng)不屬于價(jià)外費(fèi)用，不繳納增值稅。因此，B公司無需開具發(fā)票。此時(shí)，A公司才可以憑借購銷合同、協(xié)議和付款收據(jù)扣除。

也就是說，是否需要發(fā)票關(guān)鍵是看當(dāng)年上游企業(yè)是否具有流轉(zhuǎn)稅納稅義務(wù)。這樣的理念借鑒了《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第19條的規(guī)定。

21

企業(yè)股東以個(gè)人名義購買的小汽車，用于企業(yè)經(jīng)營，企業(yè)固定資產(chǎn)帳上沒有登記，此車發(fā)生的修車費(fèi)、燃油及路橋費(fèi)等費(fèi)用是否允許稅前扣除？

根據(jù)租賃協(xié)議規(guī)定和發(fā)票按規(guī)定扣除。

即：私車公用問題，此時(shí)必須有租賃協(xié)議才能扣除，但是如果沒有租賃費(fèi)支出，一般認(rèn)為是不合理的。而向個(gè)人支付的租金支出，又牽涉到了個(gè)人所得稅的扣繳問題。

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企業(yè)善意取得的虛假的增值稅專用發(fā)票，是否允許稅前扣除成本？看精品會(huì)計(jì)文章(http://www.kj968.com)上天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)站

根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施》的通知（國稅發(fā)〔2009〕114號）第六條關(guān)于“未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。”的規(guī)定，虛假的增值稅專用發(fā)票不是合法有效憑據(jù)，因此不得在稅前扣除。

這里虛假的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)是筆誤：虛開的增值稅專用發(fā)票。如果不是筆誤，那么這個(gè)表述就是錯(cuò)誤的。

這一條對納稅人的利益影響很大，尤其是協(xié)查案件中。

江蘇省曾經(jīng)以蘇國稅函【2003】37號文件規(guī)定：虛開的增值稅專用發(fā)票一律不得稅前扣除。

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企業(yè)對于30萬元以下的固定資產(chǎn)是否可一次列支為研發(fā)費(fèi)用？

按照上級答復(fù)，用于研發(fā)的30萬元以下固定資產(chǎn)不得一次列支為研發(fā)費(fèi)用扣除

財(cái)稅【2006】88號文件曾經(jīng)規(guī)定：30萬元以下的固定資產(chǎn)可以一次性作為研究開發(fā)費(fèi)用，但是國稅發(fā)【2008】116號文件取消了這一條款。

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企業(yè)間借款、企業(yè)向自然人借款，發(fā)生的利息支出憑借何票據(jù)進(jìn)行稅前扣除？金融企業(yè)同期同類貸款利率如何理解？

企業(yè)間借款應(yīng)依據(jù)借款協(xié)議和支付利息發(fā)票按規(guī)定扣除。國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知（國稅函[2009]777號）規(guī)定：企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同，同時(shí)應(yīng)附付款轉(zhuǎn)賬憑證或?qū)Ψ降暮炇諔{證。金融企業(yè)同期同類貸款利率應(yīng)以合理性作為判斷依據(jù)。

1、關(guān)于扣稅憑證問題。

777號文件已經(jīng)明確了向自然人借款可以扣除，但是扣稅憑證是什么，各省掌握不一，有的地方必須要發(fā)票，有的地方只需要提供個(gè)人所得稅的扣稅憑證。而河北國稅則指需要轉(zhuǎn)賬憑證或?qū)Ψ降暮炇諔{證即可，非常寬松。

2、關(guān)于同期銀行貸款利率問題。

以合理性來判斷。這句話等于沒說。實(shí)踐中，看來是放開了。

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企業(yè)部分票據(jù)標(biāo)明所購物品為禮品，此項(xiàng)開支是否應(yīng)列入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

應(yīng)區(qū)分禮品用途，分別作稅務(wù)處理。

禮品 不一定是業(yè)務(wù)招待費(fèi)，這一條規(guī)定的好。

一般來說，向特定對象贈(zèng)送的禮品為業(yè)務(wù)招待費(fèi)，而向不特定潛在客戶贈(zèng)送的禮品則為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。所以禮品不一定是業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

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稽查查補(bǔ)的所得額是否可以彌補(bǔ)檢查期和以前年度符合條件的虧損？

可以。

國稅發(fā)【2006】56號文件規(guī)定，稽查查補(bǔ)的所得額不允許彌補(bǔ)以前年度虧損，而外商投資企業(yè)則無此規(guī)定。新企業(yè)所得稅法實(shí)施后，到底查補(bǔ)的所得額是否可以彌補(bǔ)以前年度虧損，莫衷一是。企便函【2009】33號文件規(guī)定，納稅自查的所得額可以彌補(bǔ)以前年度虧損，終究沒有明確該問題。