高頓網(wǎng)校友情提示,*7鞍山實(shí)務(wù)稅務(wù)技巧相關(guān)內(nèi)容投資者設(shè)立不同類型公司的稅負(fù)比較總結(jié)如下:
  對(duì)于投資者而言,如果有投資行為的發(fā)生,就要繳納相應(yīng)的稅金。我們認(rèn)為,了解國(guó)家的稅務(wù)知識(shí),在投資設(shè)立企業(yè)時(shí),進(jìn)行合理稅務(wù)籌劃以及合理避稅,就能減少不必要的投資損失,相應(yīng)地增加投資收益。
  中國(guó)的稅種現(xiàn)在按大的分類,主要有流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅、行為稅和其他稅:
  (1)流轉(zhuǎn)稅:增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、車輛購(gòu)置稅等;
  (2)所得稅:企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等;
  (3)資源稅:資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅等;
  (4)財(cái)產(chǎn)稅:房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅等;
  (5)行為稅:印花稅、車船稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等;
  (6)其他稅:農(nóng)林特產(chǎn)稅、耕地占用稅、契稅等。
  作為個(gè)人投資者,在進(jìn)行投資前必然會(huì)對(duì)不同的投資方式進(jìn)行比較,選擇a1方式進(jìn)行投資。在目前,個(gè)人可以選擇的投資方式主要有兩種:(1)證券投資;(2)實(shí)業(yè)投資。證券投資涉及的稅收知識(shí)并不多,如股票投資現(xiàn)在只繳納印花稅,其他稅收暫時(shí)免征,所以我們?cè)谶@里不做詳細(xì)的講述。我們主要講述實(shí)業(yè)投資的稅務(wù)知識(shí)。一般而言,個(gè)人可選擇的實(shí)業(yè)投資方式有:作為個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、從事承包承租業(yè)務(wù)、成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、組建合伙企業(yè)、設(shè)立私營(yíng)企業(yè)。在對(duì)這些投資方式進(jìn)行比較時(shí),如果其他因素相同,投資者應(yīng)承擔(dān)的稅收,尤其是所得稅便成為決定投資與否的關(guān)鍵。下面就各種投資方式所應(yīng)繳納的所得稅進(jìn)行分析。
  1.個(gè)體工商戶的稅負(fù)
  個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得,適用5%至35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率。例如,個(gè)體工商戶王女士年?duì)I業(yè)收入54萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)成本42萬(wàn)元,其他可扣除費(fèi)用、流轉(zhuǎn)稅金2萬(wàn)元,其年應(yīng)納稅額為(540000-420000-20000)×35%-6750(個(gè)人所得稅速算扣除數(shù))=28250元,稅后收入為100000-28250=71750元。
  2.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅負(fù)
  稅收政策規(guī)定,從2000年1月1日起,對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者的投資所得,比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。這樣個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者所承擔(dān)的稅負(fù)依年應(yīng)納稅所得額及適用稅率的不同而有所不同。
  例如:年應(yīng)納稅所得額為6萬(wàn)元,適用稅率為35%,應(yīng)納個(gè)人所得稅60000×35%-6750(個(gè)人所得稅速算扣除數(shù))=14250元,實(shí)際稅負(fù)為14250/60000×100%=23.75%。
  3.私營(yíng)企業(yè)的稅負(fù)
  目前設(shè)立私營(yíng)企業(yè)的主要方式是成立有限責(zé)任公司,即由兩個(gè)以上股東共同出資,每個(gè)股東以其認(rèn)繳的出資額對(duì)公司承擔(dān)有限責(zé)任,公司以其全部資產(chǎn)對(duì)其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。
  作為投資者的個(gè)人股東以其出資額占企業(yè)實(shí)收資本的比例獲取相應(yīng)的股權(quán)收入。作為企業(yè)法人,企業(yè)的利潤(rùn)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。當(dāng)投資者從企業(yè)分得股利時(shí),按股息、紅利所得繳納20%的個(gè)人所得稅。這樣,投資者取得的股利所得就承擔(dān)了雙重稅負(fù)。由于單個(gè)投資者享有的權(quán)益只占企業(yè)全部權(quán)益的一部分,其承擔(dān)的責(zé)任也只占企業(yè)全部責(zé)任的一部分。但是,因其取得的收益是部分收益,企業(yè)繳納的所得稅稅負(fù)個(gè)人投資者也按出資比例承擔(dān)。
  例如:個(gè)人投資者占私營(yíng)企業(yè)出資額的50%,企業(yè)稅前所得為12萬(wàn)元,所得稅稅率為33%,應(yīng)納企業(yè)所得稅120000×33%=39600元,稅后所得為120000-39600=80400元,個(gè)人投資者從企業(yè)分得股利為80400×50%=40200元。股息、紅利所得按20%的稅率繳納個(gè)人所得稅,這樣投資者繳納的個(gè)人所得稅為40200×20%=8040元,稅后收入為40200-8040=32160元,實(shí)際稅負(fù)為(39600×50%+8040)/(120000×50%)×100%=46.4%。
  4.合伙企業(yè)的稅負(fù)
  合伙企業(yè)是指依照合伙企業(yè)法在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的,由各合伙人訂立合伙協(xié)議,共同出資、合伙經(jīng)營(yíng)、共享收益、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),并對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任的營(yíng)利性組織。在合伙企業(yè)中合伙損益由合伙人依照合伙協(xié)議約定的比例分配和分擔(dān)。合伙企業(yè)成立后,各投資人獲取收益和承擔(dān)責(zé)任的比例就已確定。和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)一樣,從2000年1月1日起,對(duì)合伙企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅,各合伙人的投資所得,比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。但是由于合伙企業(yè)都有兩個(gè)及兩個(gè)以上的合伙人,而每個(gè)合伙人僅就其獲得的收益繳納個(gè)人所得稅。
  例如,某合伙企業(yè)有5個(gè)合伙人,各合伙人的出資比例均為20%。本年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為30萬(wàn)元,由各合伙人按出資比例均分。這樣每個(gè)合伙人應(yīng)納的個(gè)人所得稅為300000×20%×35%-6750(個(gè)人所得稅速算扣除數(shù))=14250元,稅后收入為60000-14250=45750元。合伙企業(yè)每個(gè)合伙人的實(shí)際稅負(fù)為23.75%(14250/60000×100%)。
  在上述幾種投資方式中,通常而言,在收入相同的情況下,個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的稅負(fù)是一樣的,私營(yíng)企業(yè)的稅負(fù)最重。但個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)等三種形式的企業(yè),是法人單位,在發(fā)票的申購(gòu)、納稅人的認(rèn)定等方面占有優(yōu)勢(shì),比較容易開展業(yè)務(wù),經(jīng)營(yíng)的范圍比較廣,并且可以享受國(guó)家的一些稅收優(yōu)惠政策。
  在三種企業(yè)形式中,私營(yíng)企業(yè)以有限責(zé)任公司的形式出現(xiàn),只承擔(dān)有限責(zé)任,風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小;個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)由于要承擔(dān)無(wú)限責(zé)任,風(fēng)險(xiǎn)較大。特別是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)還存在增值稅一般納稅人認(rèn)定等相關(guān)法規(guī)不健全不易操作的現(xiàn)象,加劇了這類企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。而合伙企業(yè)由于由多方共同興辦企業(yè),在資金的籌集等方面存在優(yōu)勢(shì),承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)也相對(duì)較少。相對(duì)于有限責(zé)任公司而言,較低的稅負(fù)有利于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的發(fā)展。個(gè)人投資者在制訂投資計(jì)劃時(shí),應(yīng)充分考慮各方面的因素,選擇*3投資方案。
     
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