都市激情校园春色,嘿嘿视频首页入口

撫順實務稅務技巧：出口退（免）稅相關政策梳理(一)

高頓網(wǎng)校2014-09-11 11:51terry

點擊下載高頓網(wǎng)校APP體驗更佳

　　高頓網(wǎng)校友情提示，*7撫順實務稅務技巧相關內容出口退（免）稅相關政策梳理(一)總結如下：

　　出口退（免）稅相關政策梳理

　　整理：求知

　　一、出口退（免）稅政策

　?。ㄒ唬┏隹谕耍猓┒惖母拍?/div>

　　出口貨物退（免）稅，是指在國際貿易業(yè)務中，對本國報關出口的貨物退還或免征在國內各生產環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅、消費稅，即對出口貨物實行零稅率。

　?。ǘ嵭谐隹谕耍猓┒惖钠髽I(yè)范圍

　　可以享受出口退（免）稅的企業(yè)，是指依法辦理工商登記、稅務登記、對外貿易經營者備案登記，自營或委托出口貨物的單位或個體工商戶，以及依法辦理工商登記、稅務登記但未辦理對外貿易經營者備案登記，委托出口貨物的生產企業(yè)。

　　――《關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》財稅[2012]39號

　?。ㄈ┮话阋?guī)定

　　1、出口退（免）稅資格的認定

　　（1）出口企業(yè)應在辦理對外貿易經營者備案登記或簽訂首份委托出口協(xié)議之日起30日內，填報《出口退（免）稅資格認定申請表》（見附件1），提供下列資料到主管稅務機關辦理出口退（免）稅資格認定。

　　A．加蓋備案登記專用章的《對外貿易經營者備案登記表》或《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準證書》；

　　B．中華人民共和國海關進出口貨物收發(fā)貨人報關注冊登記證書；

　　C．銀行開戶許可證；

　　D．未辦理備案登記發(fā)生委托出口業(yè)務的生產企業(yè)提供委托代理出口協(xié)議，不需提供第1、2項資料；

　　E．主管稅務機關要求提供的其他資料。

　　――《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》國家稅務總局公告2012年第24號

　　2、納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規(guī)定的除外。

　　―《中華人民共和國增值稅暫行條例》第三條第3項

　　3、對納稅人出口應稅消費品，免征消費稅；國務院另有規(guī)定的除外。出口應稅消費品的免稅辦法，由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定。

　?。吨腥A人民共和國消費稅暫行條例》第十一條

　　4、出口商自營或委托出口的貨物，除另有規(guī)定者外，可在貨物報關出口并在財務上做銷售核算后，憑有關憑證報送所在地國家稅務局（以下簡稱稅務機關）批準退還或免征其增值稅、消費稅。

　　本辦法所述出口商包括對外貿易經營者、沒有出口經營資格委托出口的生產企業(yè)、特定退（免）稅的企業(yè)和人員。

　　上述對外貿易經營者是指依法辦理工商登記或者其他執(zhí)業(yè)手續(xù)，經商務部及其授權單位賦予出口經營資格的從事對外貿易經營活動的法人、其他組織或者個人。其中，個人（包括外國人）是指注冊登記為個體工商戶、個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)。

　　上述特定退（免）稅的企業(yè)和人員是指按國家有關規(guī)定可以申請出口貨物退（免）稅的企業(yè)和人員。

　?。秶叶悇湛偩株P于印發(fā)《出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）》的通知》第二條

　　5、經國務院批準，現(xiàn)就生產企業(yè)出口貨物全面實行免抵退稅辦法后，城市維護建設稅、教育費附加的政策明確如下：

　　（1）、經國家稅務局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅和教育費附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅（費）率征收城市維護建設稅和教育費附加。

　?。?）、2005年1月1日前，已按免抵的增值稅稅額征收的城市維護建設稅和教育費附加不再退還，未征的不再補征。

　　（3）、本通知自2005年1月1日起執(zhí)行。

　?。敦斦?國家稅務總局關于生產企業(yè)出口貨物實行免抵退稅辦法后有關城市維護建設稅、教育費附加政策的通知》財稅〔2005〕25號

　　6、增值稅出口退稅率

　?。?）除財政部和國家稅務總局根據(jù)國務院決定而明確的增值稅出口退稅率（以下稱退稅率）外，出口貨物的退稅率為其適用稅率。國家稅務總局根據(jù)上述規(guī)定將退稅率通過出口貨物勞務退稅率文庫予以發(fā)布，供征納雙方執(zhí)行。退稅率有調整的，除另有規(guī)定外，其執(zhí)行時間以貨物（包括被加工修理修配的貨物）出口貨物報關單（出口退稅專用）上注明的出口日期為準。

　?。?）退稅率的特殊規(guī)定：

　　A.外貿企業(yè)購進按簡易辦法征稅的出口貨物、從小規(guī)模納稅人購進的出口貨物，其退稅率分別為簡易辦法實際執(zhí)行的征收率、小規(guī)模納稅人征收率。上述出口貨物取得增值稅專用發(fā)票的，退稅率按照增值稅專用發(fā)票上的稅率和出口貨物退稅率孰低的原則確定。

　　B.出口企業(yè)委托加工修理修配貨物，其加工修理修配費用的退稅率，為出口貨物的退稅率。

　　C.中標機電產品、出口企業(yè)向海關報關進入特殊區(qū)域銷售給特殊區(qū)域內生產企業(yè)生產耗用的列名原材料（以下稱列名原材料，其具體范圍見附件6）、輸入特殊區(qū)域的水電氣，其退稅率為適用稅率。如果國家調整列名原材料的退稅率，列名原材料應當自調整之日起按調整后的退稅率執(zhí)行。

　　D.海洋工程結構物退稅率的適用，見附件3。

　?。?）適用不同退稅率的貨物勞務，應分開報關、核算并申報退（免）稅，未分開報關、核算或劃分不清的，從低適用退稅率。

　　－－《財政部國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》財稅〔2012〕39號

　　7、出口退稅的申報期限

　　企業(yè)當月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內，向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報、免抵退稅相關申報及消費稅免稅申報。

　　企業(yè)應在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準，下同）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內收齊有關憑證，向主管稅務機關申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費稅退稅。逾期的，企業(yè)不得申報免抵退

　　――《關于發(fā)布<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>的公告》

　　國家稅務總局公告2012年第24號

　　二、生產企業(yè)“免抵退”稅的基本內容

　?。?）免抵退稅辦法

　　生產企業(yè)出口自產貨物和視同自產貨物（視同自產貨物的具體范圍見附件4）及對外提供加工修理修配勞務，以及列名生產企業(yè)（具體范圍見附件5)出口非自產貨物，免征增值稅，相應的進項稅額抵減應納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。

　?。?）生產企業(yè)出口貨物勞務增值稅免抵退稅計算公式；