高頓網(wǎng)校友情提示，*7郴州實務(wù)稅務(wù)技巧相關(guān)內(nèi)容商業(yè)禮品贈送的流轉(zhuǎn)稅處理例解總結(jié)如下：
　　1、企業(yè)向客戶贈送禮品，應(yīng)視同銷售繳納增值稅或作進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出處理，若屬于自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，還需按規(guī)定繳納消費(fèi)稅?！对鲋刀悤盒袟l例實施細(xì)則》第四條明確，將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或個人，視同銷售貨物繳納增值稅。
　　例：某公司購入80萬元禮品贈予客戶，雖然進(jìn)項稅為6.2萬元，但根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費(fèi)（包括交際應(yīng)酬消費(fèi)）的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，不得從銷項稅額中抵扣。因此，企業(yè)應(yīng)納增值稅為80×17%=13.6（萬元）。
　　2、企業(yè)若將設(shè)備、小汽車等固定資產(chǎn)贈送他人，應(yīng)視同銷售使用過的固定資產(chǎn)做稅務(wù)處理。
　　例：某企業(yè)將購于2005年且已使用的設(shè)備贈予子公司，設(shè)備評估價18萬元，原價80萬元，累計已提折舊60萬元，企業(yè)應(yīng)繳增值稅為18÷（1+4%）×4%÷2=3461.54（元）。
　　3、如果企業(yè)外購貨物用于發(fā)放給內(nèi)部員工，需作進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出處理。
　　例：某企業(yè)購進(jìn)價值70萬元的商品（已抵稅）發(fā)放給員工，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出已抵扣的進(jìn)項稅為70×17%=11.9（萬元）。
　　4、《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第五條規(guī)定，單位或個人將不動產(chǎn)或土地使用權(quán)無償贈送其他單位或個人及單位或個人自建建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為，屬于視同發(fā)生應(yīng)稅行為，需征收營業(yè)稅。
　　例：某建筑公司將一棟自建住宅樓銷售給職工，取得銷售收入1000萬元、煤氣管道初裝費(fèi)5萬元，代收住房專項維修基金50萬元。該住宅樓建筑成本為780萬元，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定的建筑業(yè)成本利潤率為15%。由此，該公司應(yīng)繳營業(yè)稅為780×（1+15%）÷（1-3%）×3%+（1000+5）×5%=77.99（萬元）。
 　　　　
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