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福州市國(guó)稅局稅收政策青年評(píng)論組、福州國(guó)稅直屬局 張小平
一、高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅享受優(yōu)惠稅率是多少
答：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定：國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。
二、 什么是國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)
答：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十三條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：（一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；
?。ǘ┭芯块_發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；
（三）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；
（四）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；
（五）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。
三、高新技術(shù)企業(yè)是否要經(jīng)過認(rèn)定，哪個(gè)部門是認(rèn)定機(jī)關(guān)，具體符合什么條件
答：要經(jīng)過認(rèn)定，認(rèn)定機(jī)關(guān)： 高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定主要由省科技廳和省 級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門組成的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行認(rèn)定。
具體符合認(rèn)定條件是：
（一）在中國(guó)境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購等方式，或通過5年以上的獨(dú)占許可方式，對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)；
（二）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；
?。ㄈ┚哂写髮W(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；
?。ㄋ模┢髽I(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動(dòng)，且近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：
1. 最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；
2. 最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；
3. 最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。
其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊(cè)成立時(shí)間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限計(jì)算；
?。ㄎ澹└咝录夹g(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；
?。┢髽I(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長(zhǎng)性等指標(biāo)符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（另行制定）的要求。
四、 高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)如何申請(qǐng)認(rèn)定
答：高新技術(shù)企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定的具體程序如下：
企業(yè)方面：
（一）企業(yè)自我評(píng)價(jià)及申請(qǐng)企業(yè)登錄"高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)"，對(duì)照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》第十條規(guī)定條件，進(jìn)行自我評(píng)價(jià)。
?。ǘ┱J(rèn)為符合認(rèn)定條件的，企業(yè)可向認(rèn)定機(jī)構(gòu)提出認(rèn)定申請(qǐng)。
（三）提交下列申請(qǐng)材料
1. 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書；
2. 企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證（復(fù)印件）；
3. 知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書（獨(dú)占許可合同）、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告、省級(jí)以上科技計(jì)劃立項(xiàng)證明，以及其他相關(guān)證明材料；
4. 企業(yè)職工人數(shù)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)以及研發(fā)人員占企業(yè)職工的比例說明；
5. 經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研究開發(fā)費(fèi)用情況表（實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限），并附研究開發(fā)活動(dòng)說明材料；
6. 經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表（含資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表，實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限）以及技術(shù)性收入的情況表。
認(rèn)定機(jī)關(guān)方面：
?。ㄒ唬┖弦?guī)性審查認(rèn)定機(jī)構(gòu)，依據(jù)企業(yè)的申請(qǐng)材料，對(duì)申報(bào)企業(yè)進(jìn)行審查，提出認(rèn)定意見。
（二） 經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)在"高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)"上公示15個(gè)工作日，沒有異議的，報(bào)送領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室備案，在"高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)"上公告認(rèn)定結(jié)果，并向企業(yè)頒發(fā)統(tǒng)一印制的"高新技術(shù)企業(yè)證書".
五、高新技術(shù)企業(yè)證書有效期為多少年，到期如何申請(qǐng)
答：高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年。企業(yè)應(yīng)在期滿前三個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請(qǐng)，不提出復(fù)審申請(qǐng)或復(fù)審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動(dòng)失效。
六、 高新技術(shù)企業(yè)取得"高新技術(shù)企業(yè)證書".后，到稅務(wù)機(jī)關(guān)如何辦理手續(xù)，才可享受稅收優(yōu)惠
答： 國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)在取得高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書后 ，應(yīng)先按照企業(yè)所得稅事先備案的管理規(guī)定辦理事先備案手續(xù)，年度納稅申報(bào)時(shí)，再進(jìn)行辦理事后備案手續(xù)。具體規(guī)定如下：
事先備案管理：
?。ㄒ唬┦孪葌浒腹芾淼膫浒笗r(shí)間：
企業(yè)取得高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書后
（二）事先備案管理所享受的方式：
手續(xù)辦理完畢后，高新技術(shù)企業(yè)可按15%的稅率進(jìn)行所得稅預(yù)繳申報(bào)或享受過渡稅收優(yōu)惠
（三）事先備案管理時(shí)報(bào)送的資料：
?。?）備案申請(qǐng)報(bào)告；
（2）高新技術(shù)企業(yè)證書（復(fù)印件）；
（3）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說明；
?。?）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
事后備案管理：
（一）事后備案管理的備案時(shí)間：年度納稅申報(bào)時(shí)，
?。ǘ┦潞髠浒腹芾硭硎艿姆绞剑耗甓壬陥?bào)享受，預(yù)繳申報(bào)享受
?。ㄈ┦潞髠浒腹芾頃r(shí)報(bào)送的資料：
?。?）事后報(bào)備資料說明；
（2）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說明；
?。?）企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表；
?。?）企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說明；
?。?）企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明；
?。?）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
七、高新技術(shù)企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策，分支機(jī)構(gòu)是否可以享受
答：高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策是針對(duì)法人單位的，分支機(jī)構(gòu)如果取得總機(jī)構(gòu)的認(rèn)定證明可以與總機(jī)構(gòu)一同享受優(yōu)惠。
八、高新技術(shù)企業(yè)其來源于境外的所得，是否可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
答：以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的研究開發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對(duì)其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。
九、高新技術(shù)企業(yè)在企業(yè)所得稅過渡期時(shí)，如何選擇適用稅率及享受減半征稅的優(yōu)惠政策
答：（一）居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)又處于《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國(guó)發(fā)[2007]39號(hào)）*9條第三款規(guī)定享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠過渡期的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇依照過渡期適用稅率并適用減半征稅至
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