高頓網(wǎng)校友情提示,*7興安盟實(shí)務(wù)稅務(wù)技巧相關(guān)內(nèi)容現(xiàn)金發(fā)放差旅餐補(bǔ)應(yīng)繳個(gè)稅總結(jié)如下:
  現(xiàn)金發(fā)放差旅餐補(bǔ)應(yīng)繳個(gè)稅(國(guó)稅總局解答所得稅熱點(diǎn)問(wèn)題)
  在第二十一個(gè)全國(guó)稅收宣傳月之際,國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司巡視員盧云在國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站,就所得稅相關(guān)政策詳細(xì)回答了網(wǎng)友的提問(wèn)。
  符合規(guī)定的職工福利費(fèi)支出準(zhǔn)予扣除
  有網(wǎng)友問(wèn),職工福利費(fèi)支出,哪些可以在限額中扣除,哪些不能在稅前扣除?
  對(duì)此,盧云解釋說(shuō),根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十條規(guī)定,“企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過(guò)工資薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除。”《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》第三條,僅列舉了職工福利費(fèi)的部分內(nèi)容。沒(méi)有列舉的費(fèi)用項(xiàng)目,如確實(shí)是為企業(yè)全體屬于職工福利性質(zhì)的費(fèi)用支出目的,且符合稅法規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,以及對(duì)支出稅前扣除合法性、真實(shí)性、相關(guān)性、合理性和確定性要求的,可以作為職工福利費(fèi)按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。
  因公實(shí)際發(fā)生的交通費(fèi)等不計(jì)個(gè)人所得
  很多人關(guān)心,單位給出差人員發(fā)的交通費(fèi)和餐費(fèi)補(bǔ)貼,以及每月的通訊費(fèi)補(bǔ)貼,是否并入當(dāng)月工資薪金計(jì)征個(gè)人所得稅?
  對(duì)此,盧云明確表示,根據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法和有關(guān)政策規(guī)定,單位以現(xiàn)金方式給出差人員發(fā)放交通費(fèi)、餐費(fèi)補(bǔ)貼應(yīng)征收個(gè)人所得稅,但如果單位是根據(jù)國(guó)家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn),憑出差人員實(shí)際發(fā)生的交通費(fèi)、餐費(fèi)發(fā)票作為公司費(fèi)用予以報(bào)銷(xiāo),可以不作為個(gè)人所得征收個(gè)人所得稅。
  中平注:實(shí)質(zhì)上他強(qiáng)調(diào)的是企業(yè)存在以補(bǔ)貼形式而發(fā)放工資性質(zhì)的支出,而對(duì)出差人員給予每天的誤餐補(bǔ)貼費(fèi)用,沒(méi)有發(fā)票同樣可以不計(jì)征個(gè)稅,這種性質(zhì)的費(fèi)用實(shí)質(zhì)是是限額包干費(fèi)用,符合企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定,同時(shí)不屬于個(gè)人所得,屬于企業(yè)的正常費(fèi)用,可以不征收個(gè)稅的。
  同時(shí)本條所稱(chēng)的餐費(fèi)是指職工個(gè)人發(fā)生的餐費(fèi),以餐費(fèi)發(fā)票列支,不包括企業(yè)在出差期間交際應(yīng)酬發(fā)生的費(fèi)用,對(duì)交際應(yīng)酬發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)記入業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額進(jìn)行稅務(wù)處理。
  第三,企業(yè)在實(shí)務(wù)中,*4可采取兩種方式,按合理標(biāo)準(zhǔn)采取限額包干方式出差補(bǔ)貼,誤餐補(bǔ)貼費(fèi)用可在合理標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)不以發(fā)票扣除;對(duì)據(jù)實(shí)列支的出差期間的費(fèi)用,按發(fā)票據(jù)實(shí)扣除。
  關(guān)于通訊費(fèi)補(bǔ)貼,如果所在省市地方稅務(wù)局報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后,規(guī)定了通訊費(fèi)免稅標(biāo)準(zhǔn)的,可以不征收個(gè)人所得稅。如果所在省市未規(guī)定通訊費(fèi)免稅標(biāo)準(zhǔn),單位發(fā)放此項(xiàng)津貼,應(yīng)予以征收個(gè)人所得稅。
  注:此條主要是針對(duì)企便函(2009)33號(hào)的否定。
  根據(jù)規(guī)定,對(duì)個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作,不能在工作單位或返回就餐,確實(shí)需要在外就餐,根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù),按合理的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)不征稅。
  補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)應(yīng)納個(gè)稅
  單位發(fā)放一次性安家費(fèi)3萬(wàn)元,是否需要代扣個(gè)人所得稅?盧云解釋說(shuō),根據(jù)個(gè)人所得稅法第四條規(guī)定:按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi),免征個(gè)人所得稅。單位發(fā)放一次性安家費(fèi)如符合上述規(guī)定,可以免納個(gè)人所得稅;如不符合上述規(guī)定或以“安家費(fèi)”名義向員工發(fā)放收入,應(yīng)作為“工資、薪金所得”項(xiàng)目由發(fā)放單位負(fù)責(zé)代扣代繳個(gè)人所得稅。
  單位替職工繳納補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)如何繳稅?盧云介紹,按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅法和有關(guān)政策規(guī)定,單位替職工繳納補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn),應(yīng)與當(dāng)月工資收入合并繳納個(gè)人所得稅。目前,暫不能比照企業(yè)年金(補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn))的方法繳納個(gè)人所得稅。
  單位與員工簽訂的勞動(dòng)合同到期后不再續(xù)簽,由此給予員工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金要交個(gè)稅嗎?盧云回答,根據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅政策規(guī)定,個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入,其收入在當(dāng)?shù)兀ㄔO(shè)區(qū)的市)上年職工平均工資3倍數(shù)額以?xún)?nèi)的部分,免征個(gè)人所得稅;超過(guò)的部分,要按照規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。單位與員工簽訂的勞動(dòng)合同到期后不再續(xù)簽,由此給予員工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金,由于雙方的勞務(wù)合同關(guān)系已經(jīng)終結(jié),單位支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金不符合上述文件精神,為此,實(shí)際上不應(yīng)界定為補(bǔ)償金,對(duì)這部分收入應(yīng)按照規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
  現(xiàn)金、實(shí)物等福利需納個(gè)稅
  只要是發(fā)給員工的福利,是否都要納入當(dāng)月的薪酬計(jì)算個(gè)人所得稅?盧云表示,根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定原則,對(duì)于發(fā)給個(gè)人的福利,不論是現(xiàn)金還是實(shí)物,均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。但目前對(duì)于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利,原則上不征收個(gè)人所得稅。
  對(duì)于企業(yè)贈(zèng)送禮品免征個(gè)稅如何界定,盧云說(shuō),國(guó)家有關(guān)規(guī)定明確了企事業(yè)單位在促銷(xiāo)展示過(guò)程中贈(zèng)送禮品不征個(gè)人所得稅的情形。具體如下:
  企業(yè)通過(guò)價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷(xiāo)售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù);企業(yè)在向個(gè)人銷(xiāo)售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品,如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)手機(jī)贈(zèng)話(huà)費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi),或者購(gòu)話(huà)費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等;企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品。
  除上述規(guī)定情形外,其他贈(zèng)送禮品的情形,均需要扣繳個(gè)人所得稅。
     
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