張家口實務(wù)稅務(wù)技巧：企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)掌握*7政策(三)

　　供稅務(wù)機關(guān)要求提供的各項內(nèi)外部證據(jù)，符合真實性、合法性、相關(guān)性、確定性、完整性的證據(jù)資料，在主管稅務(wù)機關(guān)受理后，可以在匯算清繳申報時自行扣除。

　　四、稅收優(yōu)惠方面的*7政策

　?。ㄒ唬├^續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2011]4號）規(guī)定，自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅?！敦斦?、國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅[2011]117號）同時規(guī)定，自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　?。ǘ┩晟妻r(nóng)產(chǎn)品初加工優(yōu)惠范圍

　　為進一步規(guī)范農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補充通知》（財稅[2011]26號）就享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍涉及的有關(guān)事項細(xì)化作了補充和完善，其中包括糧食初加工、園藝植物初加工、畜禽類初加工等，自2010年1月1日起執(zhí)行。

　?。ㄈ└咝录夹g(shù)企業(yè)境外所得可以適用15%稅率

　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財稅[2011]47號）規(guī)定，自2010年1月1日起，以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。

　　（四）新疆困難地區(qū)實施新的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

　　為關(guān)于支持新疆經(jīng)濟社會發(fā)展，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2011]53號）規(guī)定，2010年1月1日至2020年12月31日，對在新疆困難地區(qū)新辦的屬于《新疆困難地區(qū)重點鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（以下簡稱《目錄》）范圍內(nèi)的企業(yè)，自取得*9筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，*9年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

　　新疆困難地區(qū)包括南疆三地州、其他國家扶貧開發(fā)重點縣和邊境縣市。屬于《目錄》范圍內(nèi)的企業(yè)是指以《目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)。

　　（五）延長西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策

　　《財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2011]58號）規(guī)定，自2011年1月1日至2020年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。上述鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)?！段鞑康貐^(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》另行發(fā)布。

　　對西部地區(qū)2010年12月31日前新辦的、根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅[2001]202號）第二條第三款規(guī)定可以享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠的交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，其享受的企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠可以繼續(xù)享受到期滿為止。

　?。┺r(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目優(yōu)惠政策進一步明確

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施農(nóng)林牧漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第48號）規(guī)定，自2011年1月1日起，企業(yè)從事稅法實施條例規(guī)定的享受稅收優(yōu)惠的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目，除另有規(guī)定外，參照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（GB/T4754-2002）的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目，凡屬于《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年版）》（國家發(fā)展和改革委員會令第9號）中限制和淘汰類的項目，不得享受實施條例第八十六條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

　　文件對企業(yè)從事農(nóng)作物新品種選育的免稅所得、從事林木的培育和種植的免稅所得和某些具體項目的適用范圍以、農(nóng)產(chǎn)品初加工相關(guān)事項的稅務(wù)處理、遠洋漁業(yè)企業(yè)從事遠洋捕撈業(yè)務(wù)取得的所得、購入農(nóng)產(chǎn)品進行再種植、養(yǎng)殖的稅務(wù)處理、企業(yè)委托其他企業(yè)或個人從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目取得的所得以及企業(yè)購買農(nóng)產(chǎn)品后直接進行銷售的貿(mào)易活動產(chǎn)生的所得，如何享受稅收優(yōu)惠等問題進行了明確。

　?。ㄆ撸┥a(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅

　　《財政部、國家稅務(wù)總局民政部關(guān)于生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅的通知》（財稅[2011]81號）規(guī)定，自2011年1月1日起至2015年12月31日止，對生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品的企業(yè)符合下列條件的居民企業(yè)，可在2015年底以前免征企業(yè)所得稅：（1）生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品，且在民政部發(fā)布的《中國傷殘人員專門用品目錄》范圍之內(nèi)；（2）以銷售本企業(yè)生產(chǎn)或者裝配的傷殘人員專門用品為主，且所取得的年度傷殘人員專門用品銷售收入（不含出口取得的收入）占企業(yè)全部收入60%以上；（3）企業(yè)賬證健全，能夠準(zhǔn)確、完整地向主管稅務(wù)機關(guān)提供納稅資料，且本企業(yè)生產(chǎn)或者裝配的傷殘人員專門用品所取得的收入能夠單獨、準(zhǔn)確核算；（4）企業(yè)擁有取得注冊登記的假肢、矯形器（輔助器具）制作師執(zhí)業(yè)資格證書的專業(yè)技術(shù)人員不得少于1人；其企業(yè)生產(chǎn)人員如超過20人，則其擁有取得注冊登記的假肢、矯形器（輔助器具）制作師執(zhí)業(yè)資格證書的專業(yè)技術(shù)人員不得少于全部生產(chǎn)人員的1/6；（5）企業(yè)取得注冊登記的假肢、矯形器（輔助器具）制作師執(zhí)業(yè)資格證書的專業(yè)技術(shù)人員每年須接受繼續(xù)教育，制作師《執(zhí)業(yè)資格證書》須通過年檢；（6）具有測量取型、石膏加工、抽真空成型、打磨修飾、鉗工裝配、對線調(diào)整、熱塑成型、假肢功能訓(xùn)練等專用設(shè)備和工具；（7）具有獨立的接待室、假肢或者矯形器（輔助器具）制作室和假肢功能訓(xùn)練室，使用面積不少于115平方米。

　　五、境外注冊中資控股居民企業(yè)方面的*7政策

　　境外注冊企業(yè)實際管理機構(gòu)在境內(nèi)的，按照稅法規(guī)定要視為居民企業(yè)在我國繳納企業(yè)所得稅。國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《境外注冊中資控股居民企業(yè)所得稅管理辦法（試行）》的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第45號）制定了《境外注冊中資控股居民企業(yè)所得稅管理辦法（試行）》，自2011年9月1日起施行。

　　政策規(guī)定，境外注冊中資控股居民企業(yè)（以下簡稱非境內(nèi)注冊居民企業(yè)）是指因?qū)嶋H管理機構(gòu)在中國境內(nèi)而被認(rèn)定為中國居民企業(yè)的境外注冊中資控股企業(yè)。

　　境外中資企業(yè)居民身份的認(rèn)定，采用企業(yè)自行判定提請稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定和稅務(wù)機關(guān)調(diào)查發(fā)現(xiàn)予以認(rèn)定兩種形式。境外中資企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和管理的實際情況，自行判定實際管理機構(gòu)是否設(shè)立在中國境內(nèi)。如其判定符合國稅發(fā)[2009]82號第二條規(guī)定的居民企業(yè)條件，應(yīng)當(dāng)向其主管稅務(wù)機關(guān)書面提出居民身份認(rèn)定申請。主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)境外中資企業(yè)符合國稅發(fā)[2009]82號第二條規(guī)定但未申請成為中國居民企業(yè)的，可以對該境外中資企業(yè)的實際管理機構(gòu)所在地情況進行調(diào)查，并要求境外中資企業(yè)提供本辦法規(guī)定的資料。對企業(yè)提供的相關(guān)資料進行審核，提出初步認(rèn)定意見，將據(jù)以做出初步認(rèn)定的相關(guān)事實（資

 　　　　

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