高頓網(wǎng)校友情提示，*7龍巖實務(wù)稅務(wù)技巧相關(guān)內(nèi)容商業(yè)企業(yè)開辦期涉稅業(yè)務(wù)會計處理方式2總結(jié)如下：
　　企業(yè)所得稅計稅基礎(chǔ)方面
　　以票控稅是國家加強稅收征管的重要措施?！栋l(fā)票管理辦法》規(guī)定，所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人，在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項時，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。國家稅務(wù)總局《關(guān)于進一步加強稅收征管若干具體措施》（國稅發(fā)[2009]114號）第六條規(guī)定，未按規(guī)定取得合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。會計實務(wù)中，要兼顧計稅基礎(chǔ)與賬面價值的統(tǒng)一，盡量避免在建設(shè)期就出現(xiàn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異。不然進入生產(chǎn)經(jīng)營期后，因時間跨度較長，會給企業(yè)進行所得稅納稅調(diào)整帶來不便。當(dāng)基本建設(shè)會計制度、會計準(zhǔn)則、財務(wù)通則與現(xiàn)行稅法不一致時，按照《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]84號）第三條的規(guī)定，即“其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不一致的，以稅收法規(guī)規(guī)定為準(zhǔn)”進行處理，會有效地降低涉稅風(fēng)險。
　　需要注意的是，《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)》應(yīng)用指南*9條和《關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉和相關(guān)會計準(zhǔn)則有關(guān)問題解答（三）》的規(guī)定不完全適用于企業(yè)建設(shè)期間。
　　國家稅務(wù)總局《關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）第五項明確規(guī)定，固定資產(chǎn)投入使用后計稅基礎(chǔ)的確定，必須有合法的扣稅憑證。沒有全額發(fā)票的，可以先按照合同金額入賬計提折舊，但是緩沖期只有12個月，并且發(fā)票取得后還要按稅法要求進行納稅調(diào)整。所以，各項建設(shè)投資成本確認(rèn)須依據(jù)合法有效的憑證。
　　1.建筑營業(yè)稅發(fā)票的取得。
　　納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間歸納如下：①采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天。②合同規(guī)定了付款日期的，為該付款日，而不論款項是否按時收到。③未簽訂合同或者合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。即工程完工前為實際收到款項的當(dāng)天，工程完工后為取得竣工結(jié)算單的當(dāng)天。
　　納稅義務(wù)發(fā)生當(dāng)天，施工企業(yè)就有開具發(fā)票的義務(wù)。所以，建設(shè)單位有依法索取發(fā)票的主動權(quán)，可以采取有發(fā)票才付款的辦法強制取得發(fā)票。不然，按照《發(fā)票管理辦法實施細則》第四十九條“應(yīng)取得而未取得發(fā)票的，屬于未按規(guī)定取得發(fā)票的行為”的規(guī)定，可能要受到處罰。尤其是在支付工程尾款時，一定設(shè)法取得工程的全額發(fā)票，當(dāng)然包括建設(shè)企業(yè)預(yù)留的工程質(zhì)保金的數(shù)額。
　　2.設(shè)備投資、其他投資及待攤投資也要取得合法有效憑證。
　　購進設(shè)備、工程物資、低值易耗品、辦公用品以及接受其他勞務(wù)、服務(wù)時，一律取得正規(guī)發(fā)票。工程物資、低值易耗品還要有驗收單、入庫單、領(lǐng)料單。企業(yè)自制工資冊，要有用工合同及考勤記錄作依據(jù)，工資數(shù)額符合規(guī)定的原則，超過起征點的要代扣個稅，工資單要有領(lǐng)導(dǎo)審批和領(lǐng)款人的簽字。
　　有些費用，如支付給拆遷戶的拆遷補償、征地時支付給農(nóng)民的安置補助、青苗補償?shù)?，按照國家稅?wù)總局《關(guān)于征用土地過程中征地單位支付給土地承包人員的補償費如何征稅問題的批復(fù)》（國稅函[1997]87號）、國家稅務(wù)總局《關(guān)于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者行為營業(yè)稅問題的通知》（國稅函[2008]277號）、國家稅務(wù)總局《關(guān)于政府收回土地使用權(quán)及納稅人代墊拆遷補償費有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》（國稅函[2009]520號）的規(guī)定，符合條件的，免征營業(yè)稅、個人所得稅，無法取得發(fā)票，要將拆遷辦或村委會、企業(yè)、接受補償人三方鑒定的補償合同，接受補償人身份證復(fù)印件及領(lǐng)款人的收據(jù)作為付款依據(jù)。
 　　　　
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