高頓網(wǎng)校友情提示，*7洛陽實務(wù)稅務(wù)技巧相關(guān)內(nèi)容企業(yè)“禮品贈送”相關(guān)涉稅會計處理總結(jié)如下：
　　一、增值稅
　?。ㄒ唬┮曂N售在增值稅上的相關(guān)規(guī)定
　　《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定：單位或個體經(jīng)營者的下列行為，視同銷售貨物：
　?。?）將貨物交付他人代銷；
　?。?）銷售代銷貨物；
　?。?）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；
　?。?）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目（指提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和固定資產(chǎn)在建工程等）；
　?。?）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；
　　（6）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；
　?。?）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；
　　（8）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。
　　企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。這種行為應(yīng)視為非銷售活動的無償贈送業(yè)務(wù)，貨物的所有權(quán)雖然發(fā)生轉(zhuǎn)移，但企業(yè)不僅沒有取得資產(chǎn)或抵償債務(wù)，反而發(fā)生了一筆費用。因此，不能確認收入，但應(yīng)視同銷售計算繳納增值稅：借記“管理費用”，貸記“庫存商品”、“應(yīng)交稅費——交增值稅（銷項稅額）”等。
　　收入金額：
　　1.自已企業(yè)的產(chǎn)品售價
　　2.同類企業(yè)產(chǎn)品售價
　　3.組成計稅價格
　　二、企業(yè)所得稅
　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
　　新的企業(yè)所得稅法采用的是法人所得稅的模式，因而縮小了視同銷售的范圍，對于貨物在統(tǒng)一法人實體內(nèi)部之間的轉(zhuǎn)移，比如用于在建工程、管理部門、分公司等不再作為銷售處理。
　　自制產(chǎn)品：同類售價確認收入
　　外購產(chǎn)品：進價確認收入
　　三、個人所得稅
　　給個人：20%代扣代繳。
　　給單位：對方應(yīng)確認營業(yè)外收入，交納企業(yè)所得稅。
 　　　　
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