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增值稅計(jì)算方法
1、直接計(jì)稅法
應(yīng)納增值稅額：＝增值額 × 增值稅稅率
增 值 額：＝工資＋利息＋租金＋利潤(rùn)＋其他增值項(xiàng)目－貨物銷(xiāo)售額的全值－法定扣除項(xiàng)目購(gòu)入貨物金額
2、 間 接計(jì)稅法
扣除稅額＝扣除項(xiàng)目的扣除金額 ×扣除稅率
（1）、購(gòu)進(jìn)扣稅法
扣除稅額＝本期購(gòu)入扣除項(xiàng)目金額×扣除稅率＋已由受托方代收代繳的稅額
?。?）、實(shí)耗扣稅法
扣除稅額＝本期實(shí)際耗用扣除項(xiàng)目金額×扣除稅率＋已由受托方代收代交的稅額
一般納稅人應(yīng)納增值稅額
一般納稅人應(yīng)納增值稅額＝當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
1、
銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝銷(xiāo)售額×稅率
銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額/（1＋稅率）
組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1＋成本利潤(rùn)率）
甲類卷煙
10％
乙類卷煙
5%
雪茄煙
5%
護(hù)膚護(hù)發(fā)品
5%
煙絲
5%
鞭炮、焰火
5%
糧食白酒
10%
貴重首飾及珠寶寶石
6%
薯類白酒
5%
汽車(chē)輪胎
5%
其他酒
5%
小轎車(chē)
8%
酒精
5%
越野車(chē)
6%
化妝品
5%
小客車(chē)
5%
2、進(jìn)項(xiàng)稅額
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額合計(jì)/當(dāng)月全部銷(xiāo)售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)
小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額
小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額＝銷(xiāo)售額×征收率
銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額/（1＋征收率）
銷(xiāo)售額＝含稅收入（1＋增值稅征收率）
進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額
進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×稅率
組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅免稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅
營(yíng)業(yè)稅額
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額＝營(yíng)業(yè)額×稅率
計(jì)稅價(jià)格＝營(yíng)業(yè)成本或工程成本×[（1+成本利潤(rùn)率）/（1－營(yíng)業(yè)稅稅率）]
消費(fèi)稅額
1、從價(jià)定率的計(jì)算
實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算的應(yīng)納消費(fèi)稅額＝銷(xiāo)售額 ×稅率
（1）、應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額＝含增值稅的銷(xiāo)售額/(1＋增值稅稅率或征收率)
?。?）、組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤(rùn)）/（1-消費(fèi)稅率）
?。?）、組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）/（1-消費(fèi)稅率）
?。?）、組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋應(yīng)納消費(fèi)稅稅額
?。?）、組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）/（1-消費(fèi)稅稅率）
2、
從量定額的計(jì)算
實(shí)行從量定額辦法計(jì)算的應(yīng)納消費(fèi)稅額＝銷(xiāo)售數(shù)量×單位數(shù)額
資源稅額
應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量×單位稅額
企業(yè)所得稅額 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率
應(yīng)納稅所得額＝收入總額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額
應(yīng)納稅所得額＝利潤(rùn)總額＋（－）稅收調(diào)整項(xiàng)目金額
利潤(rùn)總額＝收入總額－成本、費(fèi)用、損失
1、工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式
工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額＝利潤(rùn)總額＋（－）稅收調(diào)整項(xiàng)目金額
利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋投資收益＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)＋其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用
產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)＝產(chǎn)品銷(xiāo)售收入－產(chǎn)品銷(xiāo)售成本－產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用－產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加
其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)成本－其他銷(xiāo)售稅金及附加
本期完工產(chǎn)品成本＝期初在產(chǎn)品自制半成品成本余額＋本期產(chǎn)品成本會(huì)計(jì)－期末在產(chǎn)品自制半成品成本余額
本期產(chǎn)品成本會(huì)計(jì)＝材料＋工資＋制造費(fèi)用
2、商品流通企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式
應(yīng)納稅所得額＝利潤(rùn)總額＋（－）稅收調(diào)整項(xiàng)目金額
利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋投資收益＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)＋其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－匯兌損失
主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝商品銷(xiāo)售利潤(rùn)＋代購(gòu)代銷(xiāo)收入
商品銷(xiāo)售利潤(rùn)＝商品銷(xiāo)售凈額－商品銷(xiāo)售成本－經(jīng)營(yíng)費(fèi)用－商品銷(xiāo)售稅金及附加
商品銷(xiāo)售凈額＝商品銷(xiāo)售收入－銷(xiāo)售折扣與折讓
3、飲服企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式
應(yīng)納稅所得額＝利潤(rùn)總額＋（－）稅收調(diào)整項(xiàng)目金額
利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋投資收益＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)＋附營(yíng)業(yè)務(wù)收入－附營(yíng)業(yè)務(wù)成本
經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)費(fèi)用－營(yíng)業(yè)稅金及附加
營(yíng)業(yè)成本＝期初庫(kù)存材料、半成品產(chǎn)成（商）品盤(pán)存余額＋本期購(gòu)進(jìn)材料、商品金額金額－期末庫(kù)存材料、半成品、產(chǎn)成（商）品盤(pán)存余額
4、應(yīng)納所得稅稅額計(jì)算
（1）分月或分季預(yù)繳所得稅額＝月、季應(yīng)納稅所得額×稅率（33％）
（2）年終匯算清繳時(shí)，應(yīng)退補(bǔ)所得稅
應(yīng)退補(bǔ)所得稅額＝全年累計(jì)應(yīng)納稅所得額×稅率（33%）－本年累計(jì)已繳所得稅額
預(yù)繳所得稅
?、佟瓷夏陸?yīng)納稅所得額的1/2或1/4
本期某月或某季應(yīng)納所得稅稅額＝[上一年應(yīng)納稅所得額/2（或4）]×稅率（33%）
?、?、按本期計(jì)劃利潤(rùn)預(yù)繳所得稅
本期某月或某季應(yīng)納所得稅稅額＝本期某月或某季計(jì)劃利潤(rùn)額×稅率（33%）
5、對(duì)減征所得稅的計(jì)算
減征比例＝[(33%－原核定的稅率)/33%]×100%
減征后應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率（33%）×（1-減征比例）
?。綉?yīng)納所得稅稅額×減征比例
6、境外所得稅稅額扣除限額＝境內(nèi)外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來(lái)源于某外國(guó)的所得額/境內(nèi)外所得總額
7、對(duì)彌補(bǔ)以前年度虧損后應(yīng)納所得稅額的計(jì)算
彌補(bǔ)虧損后應(yīng)納所得稅稅額＝（應(yīng)納稅所得額－以前年度未彌補(bǔ)虧損）×稅率（33%）
外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅額
1、制造業(yè)
應(yīng)納稅所得額＝產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)＋其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出
產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)＝產(chǎn)品銷(xiāo)售凈額－產(chǎn)品銷(xiāo)售成本－產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金－銷(xiāo)售費(fèi)用＋管理費(fèi)用＋財(cái)務(wù)費(fèi)用
產(chǎn)品銷(xiāo)售凈額＝產(chǎn)品銷(xiāo)售總額－（銷(xiāo)貨退回＋銷(xiāo)貨折讓）
產(chǎn)品銷(xiāo)售成本＝本期產(chǎn)品成本＋期初半成品、在產(chǎn)品盤(pán)存－期末半成品、在產(chǎn)品盤(pán)存
本期生產(chǎn)成本＝本期生產(chǎn)耗用的直接材料＋直接人工＋制造費(fèi)用
2、商業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額
應(yīng)納稅所得額＝銷(xiāo)貨利潤(rùn)＋其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出
銷(xiāo)貨利潤(rùn)＝銷(xiāo)貨凈額－銷(xiāo)貨成本－銷(xiāo)貨稅金－（銷(xiāo)貨費(fèi)用+管理費(fèi)用＋財(cái)務(wù)費(fèi)用）
銷(xiāo)貨凈額＝銷(xiāo)貨總額－（銷(xiāo)貨退回＋銷(xiāo)貨折讓）
銷(xiāo)貨成本＝期初商品存盤(pán)＋[本期進(jìn)貨－(進(jìn)貨推出＋進(jìn)貨折讓)＋進(jìn)貨費(fèi)用]－期末商品盤(pán)存
3、 服務(wù)業(yè)
應(yīng)納稅所得稅＝業(yè)務(wù)收入凈額＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出
業(yè)務(wù)收入凈額＝業(yè)務(wù)收入總額－（業(yè)務(wù)收入稅金＋業(yè)務(wù)支出＋管理費(fèi)用＋財(cái)務(wù)費(fèi)用）
4、 應(yīng)納稅所得額
應(yīng)納企業(yè)所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－已納企業(yè)所得稅額
應(yīng)納地方所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×地方所得稅稅率－已納地方所得稅額
5、 國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)
應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率
應(yīng)納稅所得額＝在中國(guó)境內(nèi)起運(yùn)所獲客貨收入的總額×5%
6、 預(yù)提所得稅
應(yīng)納稅所得稅額＝在中國(guó)境內(nèi)取得的利潤(rùn)、利息、租金特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得之和×稅率（20%）
7、 境外所得稅稅款扣除限額的計(jì)算
境外所得稅稅款扣除限額＝境內(nèi)外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來(lái)源于某境外的所得額/境內(nèi)外所得總額
8、 外商投資者將從外商投資企業(yè)取得的利潤(rùn)用于再投資，應(yīng)退所得額
應(yīng)退稅額＝｛再投資額/[1－(原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅率＋地方所得稅稅率)]｝×原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅率×退稅率
9、 年終匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）企業(yè)所得稅的計(jì)算
?。?）、對(duì)沒(méi)有征減，沒(méi)有境外所得的企業(yè)
應(yīng)補(bǔ)（退）稅額＝全年應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅率－1～4季度已預(yù)繳所得稅
（2）對(duì)有征減，有境外所得的企業(yè)
應(yīng)補(bǔ)（退）企業(yè)所得稅額＝境內(nèi)、外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額－境外所得稅允許扣除額－應(yīng)減征的企業(yè)所得稅額－已預(yù)繳企業(yè)所得稅總額
個(gè)人所得稅額
1、 工資、薪金所得
工資、薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝應(yīng)納水所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)
應(yīng)納稅所得額＝每月收入額－800
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)
應(yīng)納稅所得額＝（不含稅所得額－速算扣除數(shù)）/(1-稅率)
2、 個(gè)體工商戶
應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)
（1）、將當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納稅所得額換算成全年應(yīng)
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