平?jīng)鰧?shí)務(wù)稅務(wù)技巧：借款利息扣除-新規(guī)定更合理

　　稅法對(duì)企業(yè)借款利息稅前扣除應(yīng)適用何種利率計(jì)算扣除，已作出明確規(guī)定。《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）規(guī)定，鑒于目前我國(guó)對(duì)金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí)，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。在提供的說明中，應(yīng)包括在簽訂該借款合同當(dāng)時(shí)，本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況。該金融企業(yè)應(yīng)為經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)成立的可以從事貸款業(yè)務(wù)的企業(yè)，包括銀行、財(cái)務(wù)公司、信托公司等金融機(jī)構(gòu)。同期同類貸款利率是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔(dān)保以及企業(yè)信譽(yù)等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對(duì)某些企業(yè)提供的實(shí)際貸款利率。

　　由此可見，企業(yè)按稅法要求對(duì)其應(yīng)適用的金融企業(yè)同期同類貸款利率提供情況說明后，其適用的稅前扣除利率可以與金融企業(yè)公布的同期同類平均利率不同，企業(yè)可據(jù)此選擇有利于自身利益的稅前扣除利率。上述公司在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供省內(nèi)某合作銀行的同期同類貸款利率情況說明后，在計(jì)算2011年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的利息支出=80×10％×6/12=4（萬元），即該企業(yè)利息支出可全額在稅前扣除。

 　　　　

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